41 .A ने 1, जनवरी 2004 को B से एक भूमि पट्टे पर ली। अधिकार शुल्क की राशि 5 रु० प्रति टन है। न्यूनतम किराया 20,000 रु० प्रति वर्ष है और लधुकार्य की धनराशि को पट्टे के प्रथम चार वर्षों में अपलिखित किया जा सकता Rs. ‘
A ने इस भूमि का कुछ भाग C को 7.50 रु० प्रति टन अधिकार शुल्क की दर पर उप-पट्टा दे दिया। न्यूनतम किराया 10,000 रु0 प्रति वर्ष है। प्रत्येक वर्ष की लघुकार्य राशि को इसके अगले दो वर्षों में अपलिखित किया जा सकता है। प्रथम पाँच वर्षों का उत्पादन इस प्रकार है :
On Ist January, 2004 A obtained from B a lease of some coal bearing land, the terms being a royalty of Rs.5a tonne of coal raised subject to a minimum rent of Rs. 20,000 p.a. with a right of recoupment of shortworkings during the first four years of the lease. A granted a sub-lease of part of the land to C on a royalty of Rs. 7.50 per tonne merging into a minimum rent of Rs. 10,000 p.a. with a right of recoupment of shortworkings during the two years following the shortworkings. The output of the first five years is as follows:
Year A (Tonnes ) C (Tonnes ) Total Output (Tonnes )
2004 2,200 800 3,000
2005 2,320 1,080 3,400
2006 2,600 1,400 4,000
2007 2,800 18,00 4,600
2008 3,600 2,400 6,000
A और C की पुस्तकों में आवश्यक खाते बनाइये।
Give the necessary Ledger Accounts in the books of A and C. (C.C.S.U. Meerut 2000
Ans. In the books of A, the Balance of Shortworkings Irrecoverable Rs. 5,000 Wil be Transferred to Profit Account in Account in 2007 while the Balance of the Shortworkings Allowable of rs D. 3 500 will be transferred to Profit & Loss Account in 2006.)
पेटेन्ट अधिकार (Patent Right)
42 .A Ltd. ने 1 जनवरी, 2006 को एक कपड़े धोने की मशीन (जिसका पेटेण्ट अधिकार उसके पास है) बनाने और विक्रय करने का अधिकार B Ltd. को दिया। B Ltd. ने उसी दिन CLtd. को केवल विक्रय का अधिकार दिया। A Ltd. द्वारा दिये गये अधिकार के अन्तर्गत अधिकार-शुल्क प्रत्येक बनाई गयी मशीन पर 100 रु0 और न्यूनतम अधिकार-शुल्क 10,00,000 रु० प्रति वर्ष है जब कि B Ltd. द्वारा CLtd. को दिये गये अधिकार पर प्रत्येक विक्रय की हुई मशीन पर 125 रु० अधिकार-शुल्क और न्यूनतम अधिकार-शुल्क 4,00,000 रु0 प्रति वर्ष है। दोनों समझौतों के अनुसार लघुकार्य की धनराशि आगामी दो वर्षों के अन्तर्गत अपलिखित की जा सकती थी। CLtd. द्वारा विक्रय की गई मशीन ग्राहकों को B Ltd. द्वारा भेजी जाती है। आपको निम्न सूचना प्राप्त हैं :
दोनों समझौतों के अन्तर्गत भुगतान 31 दिसम्बर को किया जाता है। B Ltd. की पुस्तकों में आवश्यक खाते बनाइए। ।
A Ltd. the patentee of a washing machine, gave right to B Ltd., on Jan., 1, 2006 for manufacturing and marketing the machine. The same day B Ltd. entered into another agreement with C Ltd. only for selling the machine. The royalty under the agreement between A Ltd. and B Ltd. was Rs. 100 per machine manufactured subject to a minimum royalty of Rs. 10,00,000 per annum while under the agreement between B Ltd. and C Ltd. Rs. 125 per machine sold subject to a minimum royalty of Rs. 4,00,000 per annum. The Shortworkings under both agreements could be recouped within next two years. The machines sold by C Ltd. were to be supplied to customers by B Ltd. directly. You are given the following information :
Payment under both agreements was to be made on Dec., 31. Prepare necessary Ledger Accounts in the Books of B Ltd.
(Ans. In the Books of B Ltd., Shortworkings transferred to Profit & Loss Account Rs. 75,000 and Balance in the Shortworkings Account Rs. 1,26,000 in the year 2008 for the Main Agreement.)
Hint : Calculation of Machines Manufactured :
- 43 .वासन एण्ड कम्पनी बाटा श० कल से प्राप्त एक पेटेन्ट विधि के एक लाइसेन्स का प्रयोग करती है। लाइसेन्स 1 जनवरी 2004 से प्रदान किया गया तथा उसमें व्यवस्था थी कि प्रत्येक निर्मित वस्तु पर 5 रु. की दर से रॉयल्टी दी जायेगी। और न्यूनतम किराया 90.000 रु0 वार्षिक 2004 में होगा जो प्रति वर्ष 50,000 रु० वार्षिक उस समय तक बढता। रहेगा जब तक कि यह 3,90,000 रु० वार्षिक न हो जाए। निर्मित वस्तुओं के आधार पर निकाली गयी रॉयल्टी यदि किसा वर्ष न्यूनतम किराये से कम रह जाये तो न्यून उत्पत्ति को आगे ले जाया जा सकता है तथा क्षतिपूर्ति केवल आगामी दो वर्ष तक ही की जा सकती है।
प्रथम पांच वर्षों में निर्मित वस्तुओं की संख्या क्रमशः 12.000,20,000,40,000,48,000 तथा 60,000 थी। लाइसेन्स प्राप्तकर्ता की पुस्तकों में आवश्यक खाते बनाइये।
Wason & Co. uses a patent process under licence from Bata Shoe Co. The licence which was granted from 1st January, 2004 provided that a royalty was payable to the patentee at the rate of Rs. 5 for each article manufactured, subject to Minimum rent of Rs. 90,000 per year in 2004 increasing by Rs. 50.000 a year till Rs. 3,90,000 per annum was reached. Any amount by which the royalty calculated on the basis of the articles manufactured, might fall short of the minimum rent in any year, was allowed to be carried forward and set off against royalties in excess of the minimum rent during the following two years only.
The number of article manufactured in the first five years was 12,000; 20,000; 40,000: 48,000; and 60,000 respectively.
Set out of the necessary Accounts in the books of the Licensee.
Ans. Irrecoupable Shortworkings of Rs. 20.000 in 2006 and Rs. 40.000 in 2007 will be transferred to Profit & Loss Account.)
44 .हेमेन्द्र ने मैसर्स शारदा से रंगीन टेलीविजन के निर्माण एवं विक्रय एवं विक्रय हेतु अनुज्ञापत्र निम्न शर्तों पर प्राप्त किया : ।
(i) अनुज्ञापत्र 1 जनवरी, 2004 से चालू होगा।
(ii) प्रत्येक निर्मित टेलीविजन पर 50 रु० अधिकार-शुल्क तथा न्यूनतम किराया प्रथम वर्ष के लिये 5,000 रु0 जो प्रति वर्ष 2,000 रु० से उस समय तक बढ़ता जायेगा जब तक कि 21,000 रु० वार्षिक नहीं हो जाये।
(iii) किसी वर्ष लघुकार्य की धनराशि को अगले दो वर्षों के आधिक्य में से वसूल किया जा सकता है। प्रथम पाँच वर्षों का उत्पादन निम्न प्रकार था :
वर्ष 2004 2005 2006 2007 2008
टी वी उत्पादन (इकाइयाँ) NIL 80 170 240 300
प्रथम वर्ष के खाते तैयार करते समय हेमेन्द्र ने लघकार्य की धनराशि का 50% अपलिखित कर दिया और दूसरे वर्ष और तीसरे वर्ष में उस वर्ष की लघुकार्य की धनराशि का 50% अपलिखित कर दिया। यही प्रक्रिया अगले वर्षों के लघुकार्य की धनराशियों के सम्बन्ध में लागू रहेंगी। हेमेन्द्र की पुस्तकों में अधिकार शुल्क खाता, लघुकार्य राशि खाता और शारदा का खाता तैयार कीजिये।
Hemendra acquired a Licence to manufacture and sell Colour Television from M/s Sharda on the following terms :
(i) Licence will commence from Ist January. 2004.
(ii) Royalty was to be paid @ Rs. 50 for each Television manufactured subject to minimum rent of Rs. 5,000 for the first year, increasing by Rs. 2,000 every year till Rs. 21,000 per annum is reached.
(iii) Shortworkings of any year may be recouped out of surplus of the royalties in the following
two years.
The Production during the first five years was as follows:
Year 2004 2005 2006 2007 2008
NIL T.V. Production (Units) Nill 80 170 300 240
While Prepairig the Account for First Year Hemendra Decided not to Carry Forward 50% of Shortworkings to Next Year and in the Second Year and Third Year 50% of the Shortworkings of
the year is to be written off. The same process regarding the amounts of shortworkings will be applicable in the following years.
Prepare Royalties Alc. Shortworkings A/c and Sharda’s Alc in the books of Hemendra.
(Ans. Unrecouped Shortworkings of Rs.2.500 in 2004. Rs. 1,500 in 2005, Rs. 2.750 in 2006 and Rs. 500 in 2007 will be transferred Profit & Loss Account.)
