लेखांकन प्रमाप-7 (संशोधित)-निर्माणी अनुबन्ध
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(Accounting Standard-7 (Revised) : Construction Contracts)
संशोधित लेखांकन प्रमाप-7 अनिवार्य प्रकृति का है एवं 14.2.2003 को या उसके पश्चात् प्रारम्भ होने वाले सभी निर्माणी अनुबन्धों पर अनिवार्यतः लागू होगा। यह प्रमाप ठेकेदारों के वित्तीय विवरणों में निर्माणी अनुबन्धों के लिये निर्माणी अनुबन्ध लागतों व आगमों के लेखांकन उपचार की विवेचना करता है।
वस्तुत: यह प्रमाप उन निर्माण अनुबन्धों पर लागू होता है जिन्हें एक लेखा अवधि में अनुबन्धित किया जाता है परन्त ।। उसी लेखा वर्ष में पूरे नहीं हो पाते हैं अर्थात जो आगे की अन्य किसी लेखा अवधि में पूर्ण होते हैं। ___
इस प्रमाप के अनुसार निर्माणी अनुबन्धों पर लाभ/हानि का निर्धारण करने के लिये पूर्णता की प्रतिशत विधि। (Percentage of Completion Method) को अपनाया जाता है। संक्षेप में, इस प्रमाप के अनुसार अपूर्ण ठेकों पर लाभ-हा। का निर्धारण करने के लिये निम्नलिखित प्रक्रिया को अपनाया जाता है
पूर्णता का प्रतिशत जात करना (To Compute the Percentage of Completion)-सर्वप्रथम यह ज्ञात करते है। कि अब तक कितने प्रतिशत कार्य पूर्ण हो चका है। वस्तुतः निर्माणी अनुबन्ध पर व्यय की गई वास्तविक लागतों का, निर्माण । अनुबन्ध को पूरा करने में व्यय होने वाली कुल अनुमानित लागतों के साथ जो प्रतिशत होता है। उसे ही पूर्णता का प्रतिशत कहते हैं। इसे ज्ञात करने का सूत्र निम्नलिखित है
Numerical Illustrations based on Revised As-7
Illustration 1.
आशीष कन्सट्रैक्शन लिमिटेड ने एक भवन निर्माण का ठेका 60 लाख ₹ के मूल्य पर लिया। परियोजना की कुल लागत 48 लाख ₹ अनुमानित की गई। वर्ष के अन्तर्गत 16 लाख ₹ लागत के रूप में व्यय किये गये हैं। इसने ठेकादाता से 14 लाख ₹ प्राप्त किये हैं। संशोधित लेखांकन प्रमाप-7 के अनुसार वर्ष हेतु लिये जाने वाले ठेका आगम एवं ठेका लाभ की रकम ज्ञात कीजिये। यदि कम्पनी यह अनुमान करती है कि परियोजना को पूरा करने में 48 लाख ₹ की अतिरिक्त लागत आवश्यक होगी तो क्या स्थिति होगी?
Ashish Construction Limited undertook a contract for the construction of a building at a total price of ₹60 lacs. The total cost of the project was estimated at ₹48 lacs. During the year, it has incurreda cost of₹ 16 lacs. It has received an amount of ₹ 14 lacs from the contractee. According to Revised AS-7, find out the contract revenue and contract profit to be recognised for the year. What would be the position if the company estimates that an additional cost of 48 lacs would be required to complete the project.
Illustration 2.
मोनिका लिमिटेड ने एक नहर निर्माण का ठेका 60 करोड र के ठेका मूल्य पर लिया जो आगामी तीन वर्षों में पूरा नहर की निर्माण लागत 42 करोड़ ₹ अनुमानित की गई थी।निर्माण के प्रथम वर्ष यह पाया गया कि निर्माण लागत । 50 करोड़ ₹ होगी। प्रथम वर्ष के अन्तर्गत व्यय की गई कुल लागत 21 करोड़ ₹ थी। संशोधित लेखांकन प्रमाप-7 के असार वर्ष हेतु लिय जान वाले ठेका आगम एवं ठेका लाभ की रकम ज्ञात कीजिये। यदि लागतों में होने वाली वृद्धि की जानकारी दूसरे वर्ष में हो तो क्या अन्तर पडेगा
Monika Limited entered into a contract for the construction of a canal at a total contract price of 2.60 crores over next 3 years. The cost of construction of the canal was estimated at ₹42 crores. In the first | year of construction, it was found that the cost of construction would be₹50 crores. The total cost | incurred during the first year was 21 crores. According to Revised AS-7, find out the amount of revenue and profit to be recognised for the year. What difference would it make if the increase in cost was identified in the second year.
Illustration 3.
आयुष कन्सट्रैक्शन हरियाणा सरकार हेतु एक पुल बनाने का कार्य लेती है। निर्माण कार्य 31.03.2019 को समाप्त होने वाले वित्तीय वर्ष के अन्तर्गत शुरू हुआ एवं आगामी वित्तीय वर्ष के अन्त तक पूरा होने की उम्मीद है। ठेका, वृद्धि वाक्यांश के साथ 24 करोड़ ₹ के निश्चित मूल्य हेतु तय हुआ है। सम्पूर्ण ठेके को पूरा करने में लगने वाली लागतों को 19 करोड़ ₹ पर अनुमानित किया गया है। 31.03.2019 को समाप्त होने वाले वर्ष के लिये आपको निम्नलिखित सूचनायें दी गई हैं
-31.03.2019 तक व्यय की गई लागते 8 करोडं
ठेके को पूरा करने हेतु अतिरिक्त अनुमानित 12 करोड
लागतें लागतों में 5% की वृद्धि होने पर ठेका मूल्य में 5% की वृद्धि हो जाती है। आपको संशोधित लेखांकन प्रमाप-7 के अनुसार पूर्णता की स्थिति ज्ञात करनी है एवं वर्ष हेतु लिये जाने वाले आगम एवं लाभ की रकम ज्ञात करनी है।
Ayush constructions undertake to construct a bridge for the Government of Haryana. The construction commenced during the financial year ending 31.03.2019 and is likely to be completed by the end of 24 crores with an esclation clause. The costs next financial vear. The contract is for a fixed price of to complete the whole contract are estimated at 19 crores. You are given the following information for the year ended 31.03.2019 :
Costs incurred upto 31.03.2019 8 crores
Additional Costs estimated to complete the contract 12 crores
Esclation in costs by 5% and accordingly the contract price is increased by 5%.
You are required to ascertain the state of completion and state the revenue and profit to be recognis for the year.
