Bcom 2nd Year Cost Accounting Job And Batch Costing Study Material Notes In Hindi
Table of Contents
Bcom 2nd Year Cost Accounting Job And Batch Costing Study Material Notes In Hindi, ( Cost Accounting Book is Most Important Notes for BCom 2nd Year students)
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उपकार्य एवं समह लागत विधि
(Job and Batch Costing)
उपकार्य लागत-विधि
(Job Costing)
उपकार्य लागत-विधि, लागत निर्धारण की एक ऐसी विधि है जो सामान्यतः ऐसे उद्योगों एवं संस्थाओं द्वारा अपनायी जाती है जो ग्राहकों के व्यक्तिगत निर्देशों एवं विशेष आदेशों की पूर्ति हेतु पृथक्-पृथक् उपकार्यों या समूहों में उत्पादन करती हैं अर्थात् यह लागत ज्ञात करने की एक ऐसी विधि है जिसका प्रयोग ग्राहकों के निर्देशानुसार सम्पन्न किये जाने वाले अप्रमापित उपकार्यों की लागत ज्ञात करने के लिये किया जाता है। जैसे- प्रिंटिंग प्रेस, फर्नीचर उद्योग, वर्कशॉप आदि। इस विधि के अन्तर्गत प्रत्येक उपकार्य अथवा कार्य के लिये पृथक् रूप से लागतों को एकत्रित एवं संग्रहीत किया जाता है।
बी० के० भहर के अनुसार, “उपकार्य लागत निर्धारण, लागत निर्धारण की एक विधि है जिसका प्रयोग अप्रमापित उपकार्यों की लागत ज्ञात करने हेतु किया जाता है। यह उपकार्य सामान्यतः ग्राहकों के निर्देशानुसार ही पूर्ण किये जाते हैं।’
उपकार्य लागत निर्धारण विधि की विशेषताएँ
(Characteristics of Job Costing)
लागत निर्धारण की इस विधि की निम्नलिखित विशेषताएँ हैं
(i) इस विधि का प्रयोग उन व्यवसायों में किया जाता है, जहाँ पर वस्तुओं का उत्पादन ग्राहकों के विशिष्ट आदेशों पर किया जाता है।
(ii) इसके द्वारा प्रत्येक उपकार्य की कुल लागत तथा उसकी लाभदायकता ज्ञात हो जाती है।
(iii) उपकार्य की लागत एवं प्रगति पर निरन्तर नियन्त्रण रखे जाने से न केवल आदेश समय पर पूरे किये जाते हैं, वरन् अनावश्यक लागत भी नियन्त्रित की जाती हैं।
(iv) उपकार्यों की परिचालन कुशलता (Operational efficiency) पर समुचित नियन्त्रण रखा जाता है, क्योंकि इस विधि के अन्तर्गत पहले आदेशों की लागतों के अनुमान लगाये जाते हैं, तत्पश्चात् उनकी तुलना वास्तविक लागतों से की जाती है।
(v) प्रबन्धकों द्वारा भावी उपकार्यों के सम्बन्ध में अनुमान अधिक कुशलता से लगाये जा सकते हैं। (vi) इस विधि के अन्तर्गत आदेशित वस्तु का उत्पादन कारखाने (Workshop) अथवा निजी घरों में किया जाता है।
उपकार्य लागत लेखांकन के उद्देश्य (Objects of Job Costing)-उपकार्य लागत लेखांकन का प्रमुख उद्देश्य लिये गये प्रत्येक उपकार्य के सम्बन्ध में लाभ अथवा हानि का निर्धारण करना है। गत अभिलेखों (Records) के आधार पर उपकार्य की लागत का अनुमान लगाकर मूल्य उद्दरण या निविदा (Price Quotations or Tender) प्रस्तुत किये जाते हैं। इन अनुमानित लागतों की वास्तविक लागतों से तुलना करके लाभप्रद उपकार्यों (Profitable Jobs) को अलाभप्रद उपकार्यों (Un-profitable Jobs) से अलग किया जाता है। इसके आधार पर भविष्य में समान प्रकार के कार्यों के सम्बन्ध में अनुमान लगाने एवं लागत को नियन्त्रित करना सम्भव होता है। लागत निर्धारण की यह विधि सम्पूर्ण संगठन की हानियों को न्यूनतम करने, लाभों को अधिकतम करने तथा समस्त क्रियाओं को नियन्त्रित करने में सहायक होती है।
उपकार्य लागत लेखांकन के लाभ (Advantages of Job Costing)-इस विधि के उपयोग से होने वाल मुख्य लाम निम्नलिखित हैं___
(i) इस विधि के उपयोग से प्रबन्धकों को यह ज्ञात हो जाता है कि कौन-सा उपकार्य लाभदायक है एवं कौन-सा अलाभदायका
(ii) उपकार्य लागत अभिलेखों (Records of jobs costs) के आधार पर भविष्य में समान कार्य (Similar work in the future) के लिये लागत अनुमान लगाने में सुविधा रहती है।
(iii) टेण्डर अथवा मूल्य उद्धरण देने के लिये जो अनमान लगाये जाते हैं उन अनमानों (Estimates) को वास्तविक लागतों से तुलना करके परिचालन की कुशलता को नियन्त्रित करने में यह विधि सहायक होती है।।
(iv) कुछ विशेष प्रकार की दशाओं में जैसे सरकारी ठेकों के विक्रय मल्य खर्च की गयी वास्तविक लागत पर निर्भर करता है। इन्हें लागत योग-ठेका (Cost Plus contracts) कहते हैं। इस प्रकार के ठेकों के लिये उपकार्य लागत लखाकन के द्वारा शुद्ध लागत (Accurate cost data) का पता चल जाता है।
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उपकार्य एवं ठेका लागत-विधि में अन्तर
(Difference between Job and Contract Costing)
वस्तुत: ठेका लागत एवं उपकार्य लागत ज्ञात करने की विधि लगभग एक जैसी ही है। दोनों ही विधियों में एक ही कार्य निरन्तर रूप से एक निश्चित समय तक चलता रहता है एवं कार्य पूरा होने पर ही उसका मूल्य प्राप्त होता है, परन्तु फिर भी दोनों विधियों में निम्नलिखित अन्तर हैं
उपकार्य लागत लेखांकन विधि (Procedure of Job Costing)-उपकार्य लागत लेखांकन हेतु निम्नलिखित प्रक्रिया अपनायी जाती है
(i) उपकार्य आदेश संख्या (Job Order Number)-अनेक उपकार्य एक साथ चलते रहते हैं, अत: प्रत्येक उपकार्य की अलग पहचान हेतु ग्राहक से उपकार्य आदेश प्राप्त होते ही उसे एक संख्या आबंटित कर दी जाती है जिसे उपकार्य आदेश संख्या कहते हैं। किसी भी उपकार्य को भविष्य में इस संख्या से ही पहचाना जाता है।
(ii) उत्पादन आदेश (Production Order)-वस्तुत: यह एक लिखित आदेश होता है जो फोरमैन को वस्तु का उत्पादन प्रारम्भ करने हेतु जारी किया जाता है। यह योजना विभाग द्वारा तैयार किया जाता है। इसमें उपकार्य सम्बन्धी सम्पूर्ण विवरण; जैसे-उपकार्य आदेश संख्या, ग्राहक का नाम, उपकार्य की मात्रा, डिजाइन एवं अन्य विवरण, प्रारम्भ व समाप्त करने की तिथि, आदि विवरण लिखा रहता है। उत्पादन आदेश की कई प्रतियाँ तैयार की जाती हैं तथा पहचान के लिये इनकी छपाई अलग-अलग रंगों के कागज पर की जाती है। उत्पादन आदेश की प्रतियाँ निम्नलिखित अधिकारियों को दी जाती हैं
(i) उपकार्य से सम्बन्धित सभी विभागों के फोरमैन (Foreman) को,
(ii) सामग्री निर्गमन के लिये स्टोरकीपर को,
(iii) आवश्यक यन्त्रों के लिये यन्त्रग्रह (Tool-room) के अधिकारी को,
(iv) लागत लेखाकार को।
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उपकार्य लागत पत्रक किसी एक निश्चित अवधि के लिये नहीं बनाया जाता, बल्कि यह प्रत्येक उपकार्य के लिये बनाया जाता है, इसे पूर्ण करने में चाहे कितना ही समय लगे। तथापि सामग्री, श्रम तथा उपरिव्यय लागतों का लेखा उपकार्य लागत पत्रक में नियतकालिक किया जाता है।
उत्पादन कार्य की समाप्ति पर उपकार्य लागत पत्रक में लागतों का योग करके कुल लागत ज्ञात की जाती है। अम एव उपारव्यय लागतों का उपकार्यों में संविलयन तथा लेखा निम्न प्रकार से किया जाता है ।
प्रत्यक्ष सामग्री (Direct Materials)-सामग्री मांगपत्र (Stores Requisition Note) या सामग्री के बिल (Bill of Materials) में प्रत्येक उपकार्य को निर्गमित सामग्री की मात्रा दिखाई जाती है। जब इन प्रलखा कात्रा में भेजी जाती व स्टार लेजर खाते (Stores Ledger Account) में निर्गमित सामग्री का मूल्य दर्ज किया जाता है। प्रत्येक सामग्रा मागपत्र में उस उपकार्य की संख्या दी जाती है जिस पर सामग्री लागत चार्ज को जाता है।
(ब) प्रत्यक्ष श्रम (Direct Labour)-उपकार्य की श्रम लागत की गणना उपकार्य पत्रकों (Job Cards) तथा समय पत्रका में प्रविष्टियों के आधार पर की जाती है। सभी उपकार्य पत्रकों का सारांश ‘श्रम सार’ (Wages Abstract) या मजदूरी। पण पत्रक (Wages Analysis Sheet) में बनाया जाता है जिसमें प्रत्येक उपकार्य को चार्ज की गई प्रत्यक्ष मजदूरी दर्शाई जाती है।
(स) प्रत्यक्ष व्यय (Direct Expenses)-प्रत्यक्ष व्यय उन उपकार्यों को चार्ज किये जाते हैं जिनके लिये ये विशिष्ट रूप से खर्च किये गये हैं।
(द) उपरिव्यय (Overheads)-जैसा कि उपरिव्यय लागत के अध्याय में समझाया गया है कि अप्रत्यक्ष सामग्री. अप्रत्यक्ष मजदूरी तथा अप्रत्यक्ष व्ययों (जो विशिष्ट उपकार्यों से सम्बन्धित नहीं किये जा सकते) को विभिन्न लागत केन्द्रों या विभागों में अभिभाजित कर दिया जाता है। उसके बाद इन उपरिव्ययों का उपकार्यों में संविलयन किसी एक विधि के अनुसार किया जाता है। जैसे-प्रत्यक्ष सामग्री या प्रत्यक्ष मजदूरी की प्रतिशत दर, मशीन घंटा दर, प्रत्यक्ष श्रम घंटा दर इत्यादि।
इस प्रकार उपकार्य को चार्ज की गई प्रत्यक्ष सामग्री लागत, प्रत्यक्ष मजदूरी, प्रत्यक्ष व्यय तथा उपरिव्ययों का योग करके उपकार्य की कुल लागत ज्ञात हो जाती है। उपकार्य की कुल लागत को इसके विक्रय मूल्य में से घटाकर इस पर लाभ-हानि की गणना की जाती है।
(iv) उपकार्य की पूर्णता (Completion of Job)-उपकार्य के पूर्ण होने पर उपकार्य पूर्णता प्रमाण-पत्र तैयार किया जाता है और इसकी सूचना लागत विभाग को दे दी जाती है। इसमें लागत के प्रत्येक तत्त्व का योग लगाकर कुल लागत ज्ञात कर ली जाती है और अन्त में उस उपकार्य के लिए प्राप्त होने वाले मूल्य से तुलना करके लाभ या हानि ज्ञात कर ली जाती।
Illustration 1.
एक निर्माता के चार उपकार्यों से सम्बन्धित निम्नलिखित विवरणों से, उपकार्य लागत पत्रक तैयार करके प्रत्येक उपकार्य की कुल लागत निर्धारित कीजिए
From the following particulars relating to four jobs of a manufacturer, ascertain the total cost of each job by preparing a Job Cost Sheet:
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Illustration 2.
निम्नलिखित विवरणों से उपकार्य संख्या 75 हेतु लागत-पत्रक तैयार कीजिए
From the following particulars, prepare the Cost Sheet for Job No. 75:
उपकार्य हेतु निर्गमित सामग्री (Materials issued for the job) 6,000
प्रत्यक्ष व्यय (Direct expenses) 500
उत्पादक मजदूरी (Productive wages) 4,600
कारखाना उपरिव्यय हेतु उत्पादक मजदूरी पर 60% एवं कार्यालय उपरिव्यय हेतु कारखाना लागत पर 12.5% चाजा कीजिए। लाभ, विक्रय मूल्य पर 15% वसूल करना है।
Provide 60% on productive wages for works oncost and 12.5% on works cost for office oncost. Profit to be realised on the selling price @ 15%.
Illustration 3.
निम्नलिखित विवरण कृष्णा इन्डस्ट्रीज की पुस्तकों से लिये गये हैं
(i) एक उपकार्य की अनुमानित सामग्री लागत 5,000₹ है। प्रत्यक्ष श्रम लागत की सम्भावना 1,000 ₹ है। (ii) उपकार्य हेतु मशीन कार्यशाला में, ‘शक्ति’ मशीन द्वारा मशीन का कार्य करने हेतु 20 घंटे एवं ‘ज्योति’ मशीन द्वारा 6 घण्टे लगेंगे।
(iii) शक्ति एवं ज्योति मशीन हेतु मशीन घंटा दर क्रमश: 10 ₹एवं 15 ₹ हैं।
(iv) केवल मशीन कार्यशाला लागत पर विचार करने हेतु, गत वर्ष अन्य सभी कार्यशालाओं में प्रत्यक्ष मजदूरी, 48,000 ₹ के कारखाना उपरिव्यय के विरूद्ध 80,000 ₹ थी।
(v) गत वर्ष 37,500 र के कार्यालय व्ययों के विरूद्ध सभी उपकार्यों की लागत 2,50,000 ₹ थी। एक उद्धरण (निर्ख) तैयार कीजिए जो कि विक्रय मूल्य पर 20% लाभ की गारण्टी करता हो।
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The following particulars are extracted from the books of Krishna Industries.
(i) The estimated material cost of a job is 5,000. Direct labour cost is expected to be * 1,000.
(ii) In machine shop, the job will require machining by machine ‘Sakthi’ for 20 hours and by machine Jyoti’ for 6 hours.
(iii) Machine hour rates for machine Sakthi and machine Jyoti are 10 and 15 respectively.
(iv) Considering only machine shop cost, the direct wages in all other shops last year amounted to 80,000 as against the factory overhead of₹48,000.
(v) Last year, factory cost of all jobs amounted to₹2,50,000 as against office expenses₹37,500. Prepare a quotation which guarantees 20% profit on selling price.
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Illustration .4
उपकार्य संख्या 718, 10 अक्टूबर 2019 को शुरु किया गया था एवं 1 नवम्बर ,2019 को पूरा हुआ । प्रयुक्त सामग्री 600 थी एवं उपकार्य पर प्रत्यक्ष रुप से चार्ज का गयी मजदूरी 400 थी । अन्य सूचनाएँ निम्न प्रकार थी
मशीन संख्या 215,40 घंटो के लिए प्रयोग की गयी थी एवं मशीन घंटा दर 3.50 थी
मशीन संख्या 169,30 घंटो के लिए प्रयोग की गयी थी एवं मशीन घंटा दर 4 थी
झलाईगरों/वैल्डरों ने प्रतिदिन 8 घंटे के 5 दिन कार्य किया एवं वैल्डरों हेतु प्रत्यक्ष श्रम घंटा दर 20 पैसे है। संस्था के अन्य व्यय जो मशीन घंटा दर अथवा प्रत्यक्ष श्रम घंटा दर की गणना हेतु अभिभाजित नहीं किये गये हैं ₹ 20,000 ta 3tafe C TEL HEÇ 20,000 & उपकार्य संख्या 718 की कारखाना लागत निर्धारित कीजिए।
Job No. 718 was commenced on 10th October, 2019 and completed on 1st November, 2019. Materials used were ? 600 and labour charged directly to the job was 400. Other information were as follows: Machine No. 215 used for 40 hours; the machine hour rate is 3.50 Machine No. 169 used for 30 hours; the machine hour rate is 4. Six welders worked on the job for 5 days of 8 hours each; the direct labour hour rate for welders is 20 paise. Other expenditures of the concern not apportioned for calculating the machine hour or the direct hour rates amounted to 20,000, total direct wages for the period being 20,000.
Ascertain the works cos to jobs no 718
Note : Other expenses are charged at 100% of direct Wages as calculated below .
Other expenses * 100 = 20,000 * 100 =100%
Direct wages 20,000
Illustration 5.
एक कारखाना उपकार्य लागत लेखांकन का प्रयोग करता है। इसकी पुस्तकों से निम्नलिखित समंक 31 दिसम्बर, 2018 | को समाप्त होने वाले वर्ष के लिए प्राप्त किये गये हैं
प्रत्यक्ष सामग्री 90,000 विक्रय एवं वितरण उपरिव्यय 52,500
प्रत्यक्ष मजदूरी 75,000 प्रशासन उपरिव्यय 42,000
कारखाना उपरिव्यय 45,000 लाभ 60,900
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(अ) मूल लागत, कारखाना लागत, उत्पादन लागत, विक्रय की लागत एवं विक्रय मूल्य दर्शाते हुए एक लागत-पत्रक तैयार कीजिए।
(ब) 2019 में कारखाने को अनेक उपकार्यों का एक आदेश प्राप्त हुआ है। यह अनुमानित किया जाता है कि र 1,20,000 की प्रत्यक्ष सामग्री की आवश्यकता होगी एवं प्रत्यक्ष मजदूरी की लागत ₹75,000 आयेगी। इन उपकार्यों हेतु क्या मूल्य होना चाहिए यदि कारखाना, विक्रय पर लाभ का वही प्रतिशत अर्जित करना चाहता है, यह भी मानिये कि विक्रय एवं वितरण उपरिव्ययों में 15% की वृद्धि हो गयी है? कारखाना, कारखाना उपरिव्यय का जो गत वर्ष में प्रत्यक्ष मजदूरी के साथ प्रतिशत है एवं प्रशासन तथा विक्रय एवं वितरण उपरिव्यय का गत वर्ष में जो कारखाना लागत के साथ प्रतिशत है, वही प्रतिशत चार्ज करता है।
A factory uses job costing. The following data are obtained from its books for the year ended 31st December, 2018.
Direct materials 90,000 Selling and dist. overheads 52,500
Direct wages 75,000 Administration overheads 42,000
Factory overheads 45,000 Profit 60,900
(a) Prepare a Cost Sheet indicating the Prime Cost, Works Cost, Production Cost, Cost of sales and the Sales value.
(b) In 2019, the factory received an order for a number of jobs. It is estimated that direct materials required will be ₹ 1,20,000 and direct labour will cost ₹75,000. What should be the price for these jobs, if factory intends to earn the same rate of profit on sales assuming that the selling and distribution overheads have gone up by 15% ? The factory recovers factory overheads as a percentage of direct wages and administration and selling and distribution overheads as a percentage of works cost, based on cost rates prevailing in the previous year.
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Illustration 6.
विभव लिमिटेड के उपकार्य संख्या 239 पर निम्नलिखित प्रत्यक्ष लागतें व्यय हुई थीं।
The following direct costs were incurred on Job No. 239 of Vibhav Ltd. :
Illustration 7.
नाहर इलैक्ट्रिकल्स लिमिटेड जो उपकार्यों को करने में संलग्न है, 30 दिसम्बर, 2018 को उपकार्य संख्या 1448 के अतिरिक्त हाथ में विद्यमान सभी उपकार्यों को पूरा कर चुकी है। 30 दिसम्बर को लागत-पत्रक दर्शाता है कि उपकार्य संख्या 1448 पर प्रत्यक्ष सामग्री एवं प्रत्यक्ष श्रम लागत पर क्रमश: ₹40,000 एवं ₹30,000 व्यय किये गये हैं। व्यवसाय द्वारा लेखांकन वर्ष के अन्तिम दिन 31 दिसम्बर, 2018 को व्यय की गयी लागतें निम्न प्रकार थीं
Nahar Electricals Ltd. engaged in job works, has completed all jobs in hand on 30th Dec. 2018 except Job No. 1448. The cost sheet on 30th Dec., showed direct materials and direct labour costs of ₹ 40,000 and ₹30,000 respectively as having been incurred on Job No. 1448. The costs incurred by the business on 31st Dec., 2018, the last day of accounting year, were as follows:
प्रत्यक्ष सामग्री (उपकार्य 1448) [Direct Materials (Job 1448)] 2,000
प्रत्यक्ष मजदूरी (उपकार्य 1448) [Direct Labour (Job 1448)] 8,000
अप्रत्यक्ष मजदूरी (Indirect Labour) 2,000
विविध कारखाना उपरिव्यय (Miscellaneous Factory Overhead), 3,000
व्यवसाय की यह प्रथा है कि उपकार्यों पर कारखाना उपरिव्ययों को प्रत्यक्ष श्रम लागत के 120% के आधार पर अवशोषित किया जाता है। 31 दिसम्बर, 2018 को उपकार्य संख्या 1448 की चालू कार्य की लागत की गणना कीजिए।
It is the practice of business to make the jobs absorb factory overheads on the basis of 120% of direct Labour cost. Calculate the cost of work-in-progress of Job No. 1448 on 31st Dec., 2018.
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Illustration 8.
एक फैक्टरी की पुस्तकों एवं लेखों से 31 मार्च, 2018 को समाप्त होने वाले वर्ष के लिए निम्नलिखित सूचनाए। उपलब्ध की गईं
The following information for the year ended 31st March, 2018 is obtained from the books and records of a factory:
Completed Work in
Jobs Progress
Raw materials supplied form stores 90,000 30,000
Wages 1,00,00 4,0,000
chargeables Expenses 10,000 4,000
Materials Transferred to Work in Progesss 2,000 2,000
Materials returned to Stores 1,000 –
कारखाना उपरिव्यय, श्रम का 80 प्रतिशत और कार्यालय उपरिव्यय. कारखाना लागत का 25% है। वर्ष में पूर्ण किए गए कुल उपकाया का मूल्य 4,10,000 ₹ था। (i) सामूहिक पूर्ण हुए उपकार्य खाता, और (ii) सामूहिक चालू कार्य खाता बनाइए।
factory overhead is 80% of Wages and office Overhead is 25% of Factory Cost. The value of executed contracts during the year was 4,10,000. Prepare (i) consolidated completed jobs account, and (ii) consolidated work-in-progress account.
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समूह लागत विधि
(Batch Costing)
समह लागत विधि, उपकार्य लागत विधि का ही एक परिवर्तित रूप है। उपकार्य लागत विधि (Job Costing) उन उपकार्यों की लागत ज्ञात करने के लिए प्रयोग में लाई जाती है जो कि ग्राहकों के विशेष विनिर्देशों (Specifications के अनुसार सम्पन्न किये जाते हैं, जबकि समूह लागत विधि का प्रयोग उन एक समान वस्तुओं की लागत ज्ञात करने के लिए किया जाता है जो कि भविष्य में बिक्री के उद्देश्य से विभिन्न समूहों (Different batches) में उत्पादित की जाती हैं। इस विधि के अन्तर्गत प्रत्येक ‘समूह’ को उत्पादन की एक इकाई माना जाता है। समूह की लागत में बैच में उत्पादित कल इकाइयों की संख्या से भाग देकर प्रति इकाई लागत ज्ञात कर ली जाती है। इस पद्धति का उपयोग मुख्यतः खाद्य वस्तुओं का निर्माण करने (मसाले. अचार, मुरब्बे, नमकीन, पापड़, आटा आदि), बेकरीज (ब्रेड, बिस्कुट, केक आदि) व दवाइयों के निर्माण में किया जाता है।
उपकार्य एवं समूह लागत-विधि में अन्तर
(Difference between Job Costing and Batch Costing)
(i) उपकार्य लागत विधि में प्रत्येक उपकार्य को लागत इकाई माना जाता है, जबकि समूह लागत विधि में उत्पाद (Product) के समूह को लागत इकाई माना जाता है।
(ii) उपकार्य लागत विधि के अन्तर्गत उत्पादन का कार्य ग्राहकों से आदेश प्राप्त होने के बाद प्रारम्भ किया जाता है, भविष्य में बिक्री के उद्देश्य से स्टॉक में रखने के लिए नहीं। दूसरी ओर, समूह लागत विधि के अन्तर्गत वस्तुओं का उत्पादन भविष्य में बिक्री के उद्देश्य से स्टॉक में रखने के लिए किया जाता है।
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समूह लागत लेखांकन प्रक्रिया
(Batch Costing Procedure)
इस विधि के अन्तर्गत लागत ज्ञात करने की प्रक्रिया लगभग उसी प्रकार है जिस प्रकार उपकार्य लागत लेखांकन में अपनाई जाती है। जिस प्रकार प्रत्येक उपकार्य को एक उपकार्य संख्या प्रदान की जाती है, उसी प्रकार प्रत्येक समूह को भी एक समूह संख्या प्रदान की जाती है। प्रत्यक्ष सामग्री, प्रत्यक्ष श्रम एवं प्रत्यक्ष व्यय जो समूह लागत से सम्बन्धित होते हैं, समूह लागत कार्ड में अभिलेखित कर दिये जाते हैं। उपरिव्ययों का अवशोषण (Absorption of Overheads) उन्हीं पद्धतियों में से किसी एक पद्धति के आधार पर किया जाता है जिनकी विवेचना उपकार्य लागत विधि के अन्तर्गत की जा चुकी है। जैसेमशीन घंटा दर, प्रत्यक्ष श्रम घंटा दर, कारखाना उपरिव्ययों की प्रत्यक्ष मजदूरी के साथ प्रतिशत दर, प्रशासन उपरिव्ययों की कारखाना लागत के साथ प्रतिशत दर, विक्रय एवं वितरण उपरिव्ययों की कारखाना लागत के साथ प्रतिशत दर। अन्त में, समूह लागत में उत्पादन की मात्रा से भाग देकर प्रति इकाई लागत ज्ञात कर ली जाती है। ।
मितव्ययी समूह मात्रा का निर्धारण
(Determination of Economic Batch Quantity)
समूह लागत विधि में सर्वाधिक महत्वपूर्ण समस्या यह है कि समूह का अनुकूलतम आकार (Optimum size of batch) क्या हो ? अर्थात् मितव्ययी समूह मात्रा (Economic Batch Quantity) (E.B.Q.) कितनी हो? मितव्ययी समूह मात्रा निर्धारित करने के लिये मितव्ययी आदेश मात्रा (Economic Order Quantity ie, E.0.Q.) से सम्बन्धित स्कन्ध नियन्त्रण (Inventory Control) के सामान्य सिद्धान्तों का ही अनुसरण किया जाता है, जिसकी विस्तृत विवेचना सामग्री (Materials) वाले अध्याय में की गई है। मितव्ययी/अनुकूलतम समूह मात्रा को निर्धारित करने के लिये निम्नलिखित घटकों पर विचार करना परमावश्यक है
(i) दी हुई अवधि में सामान्यतया एक वर्ष में, संघटकों/अवयवों (Components) की मांग कितनी है? (The demand for the components in a given period generally a year)
(ii) प्रत्येक समूह हेतु मशीनों पर उपकरणों को सैट करने की लागत कितनी है ? (The cost of setting up tools on the machines for each batch)
(iii) प्रत्येक समूह में संघटकों की निर्माण लागत । (The cost of manufacturing the components in each batch)
(iv) संघटकों के स्टॉक में अवरुद्ध पूँजी की लागत (The cost of capital blocked in the stock of components)
(v) संग्रहण लागत (The cost of storage)
मशीन की सेट-अप लागत (Machine set-up costs) जो, सामान्यतया प्रति समूह स्थायी रहती है, चाहे समूह का आकार कितना ही क्यों न हो, तथा संग्रहण लागते/वहन लागतें (Holding Costs/Carrying Costs) प्रत्यक्ष रूप से समूह के आकार के अनुसार परिवर्तित होती रहती हैं। इस प्रकार मितव्ययी समूह मात्रा, उत्पादन मात्रा का वह बिन्दु है जहाँ carrying costs एवं Setup costs बराबर होती हैं। मात्रा के इस बिन्दु पर कुल लागत भी न्यूनतम होती है।
मितव्ययी समूह मात्रा के निर्धारण का सूत्र
(Formula for determination of Economic Batch Quantity)
Illustration 9.
समूह संख्या एक्स-37 के सम्बन्ध में निम्नलिखित लागतें व्यय की गई हैं
विभाग ‘अ’: 420 श्रम घंटे,₹3.50 प्रति घंटे की दर से
विभाग ‘ब’ :686 श्रम घंटे, ₹3.00 प्रति घंटे की दर से प्र
त्यक्ष सामग्री : 3,280₹
कारखाना उपरिव्यय श्रम के आधार पर अवशोषित किये जाते हैं एवं ‘अ’ विभाग हेतु दर ₹8 प्रति घंटा है एवं ‘ब’ विभाग हेतु ₹5 प्रति घंटा है।
फर्म विक्रय मूल्य निर्धारित करने हेत लागत योग पद्धति प्रयोग करती है एवं 25% सकल लाभ की प्रत्याशा करती है, (विक्रय मूल्य-कारखाना लागत)।
प्रशासन उपरिव्यय, विक्रय मूल्य पर 10% की दर से अवशोषित किये जाते हैं। यह मानते हुए कि समूह संख्या एक्स-37 में 1,000 इकाइयाँ उत्पादित की गई थी, परिकलित कीजिये
(अ) प्रति इकाई विक्रय मूल्य;
(ब) समूह संख्या एक्स-37 द्वारा प्रशासनिक उपरिव्ययों की वसूल की गई कुल राशि; एवं
(स) प्रति इकाई काल्पनिक शुद्ध लाभ।
Batch No. X-37 incurred the following costs :
Department A: 420 labour hours at 3.50.
Department B: 686 labour hours at ₹3.00.
Direct Materials₹3,280.
Factory overheads are absorbed on labour and the rates are 8 per hour for Department A and 5 per hour for Department B.
The firm uses a cost plus system for setting selling prices and expects a 25% gross profit (sales value minus factory cost).
Administration overheads are absorbed at 10% of selling prices.
Assuming that 1,000 units were produced in Batch No. X-37, calculate :
(a) The selling price per unit;
(b) The total amount of administrative overheads recovered by Batch No. X-37; and ima
(c) The notional net profit per unit.
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Illustration 10.
विभव लिमिटेड जनवरी, फरवरी एवं मार्च माहों हेत किसी संघटक की प्रति माह 1.000 इकाइयों की आपूर्ति करने का कार्य लेती है। प्रत्येक माह एक समह आदेश प्रारम्भ किया जाता है जिसमें सामग्री एवं श्रम लागते वास्तविकता पर। अभिलेखित की जाती हैं। उपरिव्यय, श्रम घंटों के आधार पर वसल किये जाते हैं। विक्रय मूल्य ₹15 प्रति इकाई पर। अनुबन्ध किया गया है। निम्नलिखित समंकों से प्रत्येक समह आदेश की प्रति इकाई लागत एवं लाभ तथा 3.000 इकाइयों के आदेश की समग्र स्थिति प्रदर्शित कीजिये। सैट-अप लागतों पर ध्यान नहीं देना है।
Vibhay limited undertakes to supply 1.000 units of a component per month for the months of January, February and March. Every month a batch order is opened against which materials and labour costs are booked at actuals. Overheads are levied on the basis of labour hours. The selling price is contracted at₹ 15per unit..
From the following data, present the cost and profit per unit of each batch order and the overall position of the order for the 3,000 units. Ignore set up costs : Month Batch output Material cost
Illustration 11.
एक फुटकर कार्य करने वाले कारखाने ने आगामी छ: माह हेतु एक संघटक के 200 पीस प्रति माह आपूर्ति करने का कार्य लिया है। प्रत्येक माह एक समूह आदेश प्रारम्भ किया जाता है जिसमें सामग्री एवं श्रम लागतें वास्तविकता पर अभिलेखित की जाती हैं। उपरिव्यय, प्रतिश्रम घंटा दर के आधार पर वसूल किये जाते हैं। विक्रय मूल्य ₹8 प्रति पीस पर अनुबन्ध किया गया है। निम्नलिखित सूचनाओं से प्रत्येक समूह आदेश की प्रति इकाई लागत एवं लाभ तथा 1,200 पीस के आदेश की समग्र स्थिति प्रदर्शित कीजिये।
A jobbing factory has undertaken to supply 200 pieces of a component per month for the ensuing six months. Every month, a batch order is opened against which materials and labour costs are booked at actuals. Overheads are levied at a rate per labour hour. The selling price contracted for is piece. From the following, present the cost and profit per piece of each batch order and overall 8 per position of the order for 1,200 pieces.
Illustration 12.
निम्नलिखित सूचनाओं की सहायता से समूह लागत-विधि प्रयोग करते हुए एक कम्पनी के लिये मितव्ययी समूह मात्रा। का परिकलन कीजिये
Compute the economic batch quantity for a company using batch costing with the following information:
संघटक हेतु वार्षिक माँग (Annual demand for component) 4,000 units
प्रति समूह सैट-अप लागत (Set-up cost per batch) 120
उत्पादन की प्रति इकाई वहन लागत (Carrying cost per unit of production) 0.36
Illustration 13.
निम्नलिखित सूचनाओं की सहायता से समूह लागत-विधि प्रयोग करते हुए एक कम्पनी के लिये मितव्ययी समूह मात्रा का परिकलन कीजिये
Compute the economic batch quantity for a company using batch costing with the following information: संघटक हेतु वार्षिक माँग (Annual demand for component)
सैटिंग-अप एवं आदेश प्रक्रिया लागत (Setting-up and order processing cost) 4,000
एक इकाई की निर्माण लागत (Cost of manufacturing one unit) 100
एक इकाई की निर्माण लागग ( Cost of manufacturing one unit ) 200
वार्षिक व्याज की दर (Rate of interest Pa) 10%
Illustration 14.
एक फर्म को संघटक एक्स की प्रति वर्ष 12,000 इकाइयों की आवश्यकता है। प्रति समूह सैट-अप लागत ₹ 600 है। पूजा एव संग्रहण की वार्षिक लागत 24% प्रति वर्ष है एवं संघटक की निर्माण लागत प्रति इकाई ₹60 है। आपको अनुकूलतम समूह मात्रा (EBO) निर्धारित करनी है।
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Suppose a firm requires 12,000 units of component-X per annum. The setting up cost per batch amounts to 600. The annual cost of capital and storage comes to 24% per annum and manufacturing
Cost per unit of t he component is estimated at 60 you are required to determine the optimum batch quantity
Solutions :
Illustration 15.
एक ठेकेदार को किसी टैक्सटाइल मिल को प्रतिदिन 10.000 पेपर कोन्स की आपूर्ति देनी है। उसे जानकारी है कि जब वह उत्पादन प्रवाह प्रारम्भ करता है तो वह प्रतिदिन 25,000 पेपर कोन्स उत्पादित कर सकता है। एक पेपर कोन को एक वर्ष हेतु स्टॉक में संग्रहित करने की लागत 2 पैसे है एवं एक उत्पादन प्रवाह की सैट-अप लागत ₹ 18 है। उत्पादन प्रवाह हेतु कितना समय अन्तराल रखना चाहिये।
A contractor has to supply 10,000 paper cones per day to a textile mill. He finds that when he starts a production run he can produce 25,000 paper cones per day. The cost of holding a paper cone in stock for one year is 2 paise and the setting-up cost of a production run is ₹ 18. How frequently should production runs be made
Solutions :
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Illustration 16.
एक्स लिमिटेड नियमित आधार पर वाई लिमिटेड को 24.000 बीयरिंग प्रति वर्ष आपर्ति करने के लिये वचनबद्ध है। यह अनुमानित किया जाता है कि प्रति बीयरिंग प्रति माह स्कन्ध धारण लागत 10 पैसे आती है तथा बीयरिंग निर्माण प्रति । फेरा (चक्कर) की सैट-अप लागत ₹ 324 है।
(अ) बीयरिंग निर्माण हेतु अनुकूलतम चक्कर (फेरा) आकार क्या होना चाहिये ?
(ब) दो क्रमिक अनुकूलतम चक्करों के बीच क्या अन्तराल रहेगा ?
(स) यह मानिये कि कम्पनी प्रति चक्कर (फेरा) 6,000 बीयरिंग निर्माण की नीति अपनाती है तो बताइये कि उपरोक्त
(अ) में सुझाये गये अनुकूलतम फेरा आकार की तुलना में कम्पनी को कितनी अतिरिक्त लागत व्यय करनी पड़ेगी?
(द) न्यूनतम स्कन्ध धारण लागत क्या है ?
X Ltd. is committed to supply 24,000 bearings per annum to Y Ltd. on a steady basis. It is estimated that it costs 10 paise as inventory holding cost per bearing per month and that the set up cost per run of bearing manufacture is₹324.
(a) What would be the optimum run size for bearing manufacture?
(b) What would be the interval between two consecutive optimum runs ?
(c) Assuming that the company has a policy of manufacturing 6,000 bearings per run, how much extra costs the company would be incurring as compared to the optimum run suggested in
(a) above?
(d) What is the minimum inventory holding cost?
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परीक्षा हेतु सम्भावित महत्त्वपूर्ण प्रश्न
(EXPECTED IMPORTANT QUESTIONS FOR EXAMINATION)
दीर्घ उत्तरीय सैद्धान्तिक प्रश्न
(Long Answer Theoretical Questions)
1. उपकार्य लागत विधि पर एक टिप्पणी लिखिये। यह किन उद्योगों में अपनाई जाती है ?
Write a note on a job costing? In which industries it is adopted ?
2. उपकार्य लागत विधि के मुख्य लक्षण क्या हैं ? उपकार्य लागत विधि के अन्तर्गत लागत निर्धारण की क्रियाविधि का
संक्षेप में वर्णन करो। What are the main features of job order costing ? Describe briefly the procedure of recording costs
under job order costing?
3.उपकार्य लागत विधि क्या है ? इसमें तथा ठेका लागत विधि में क्या भेद है ? समझाइये।
What is job costing? How does it differ from contract costing ? Explain.
4.उपकार्य लागत विधि क्या है ? यह पद्धति किन उद्योगों में उपयुक्त है ? उपकार्य लागत पत्रक का एक नमूना दीजिये।
What is Job Costing? In what industries this system is suitable ? Give a specimen of Job Cost Sheet.
5.समूह लागत विधि क्या है ? समूह लागत विधि के मुख्य लक्षण क्या हैं ? समूह में उत्पादित एक उत्पाद की प्रति इकाई लागत दर्शाते हुए काल्पनिक लागत पत्रक तैयार कीजिये।
what is meant by Batch Costing ? What are the main features of Batch Costing? Draw up an
imaginary cost sheet showing the cost per unit of an article produces in a batch.
6.समूह लागत विधि का प्रकृति एवं प्रयोग समझाइये। मितव्ययी समह की अवधारणा को उपयुक्त सूत्र का सहायता ससमझाइये
Explain the nature and use of Batch Costing. Explain the concept of economical batch with the help of a suitable formula.
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लघु उत्तरीय सैद्धान्तिक प्रश्न
(Short Answer Theoretical Questions)
1 .उपकार्य लागत-विधि से आप क्या समझते हैं ?
What do you mean by Job Costing?
2.समूह लागत-विधि का क्या अर्थ है ?
What is meant by ‘Batch Costing’?
3.उपकार्य लागत-विधि एवं समूह लागत-विधि को समझाइये।
Explain Job Costing and Batch Costing.
4.उपकार्य लागत-विधि के मुख्य लक्षण क्या है ?
What are the main features of Job Costing?
5.समूह लागत-विधि के मुख्य लक्षण क्या हैं ?
What are the main features of Batch Costing?
6.उपकार्य लागत-विधि एवं ठेका लागत-विधि में अन्तर बताइये।
Distinguish between Job Costing and Contract Costing.
7.समूह लागत-विधि एवं उपकार्य लागत-विधि में अन्तर बताइये।
Distinguish between Batch Costing and Job Costing.
8.उपकार्य लागत-विधि किन उद्योगों में अपनाई जाती है ?
In which industries Job Costing is adopted ?
9.समूह लागत-विधि किन उद्योगों में अपनाई जाती है?
In which industries Batch Costing is adopted ?
10.उपकार्य लागत-पत्रक का एक नमूना दीजिये।
Give a specimen of Job Cost Sheet.
क्रियात्मक प्रश्न
(Numerical Questions)
1.एक निर्माता के चार उपकार्यों से सम्बन्धित निम्नलिखित विवरणों से, उपकार्य लागत पत्रक तैयार करके प्रत्येक उपकार्य की कुल लागत निर्धारित कीजिए
From the following particulars relating to four jobs of a manufacturer, ascertain the total cost of each job by preparing a Job Cost Sheet:
कारखाना उपरिव्यय, मूल लागत के 45% एवं कार्यालय उपरिव्यय, कारखाना लागत के 15% हैं।
Works overhead is 45% of prime cost and office overhead is 15% on works cost.
Ans. Total Cost : Job 1₹4,269; Job2₹5,336; Job 3 ₹6,403 and Job4₹7,470.
2.निम्नलिखित विवरणों से उपकार्य संख्या 75 हेतु लागत-पत्रक तैयार कीजिए
From the following particulars, prepare the Cost Sheet for Job No. 75:
उपकार्य हेतु निर्गमित सामग्री (Materials issued for the job) 12,000
प्रत्यक्ष व्यय (Direct expenses) 1,000
उत्पादक मजदूरी (Productive wages) 9,200
कारखाना उपरिव्यय हेतु उत्पादक मजदूरी पर 60% एवं कार्यालय उपरिव्यय हेतु कारखाना लागत पर 12.5% चार्ज कीजिए। लाभ, विक्रय मूल्य पर 15% वसूल करना है।
Provide 60% on productive wages for works oncost and 12.5% on works cost for office oncost. Profit to be realised on the selling price @ 15%.
Ans. Cost of Production ₹31,185%; Profit ₹5,503.
3.निम्नलिखित विवरण कृष्णा इन्डस्ट्रीज की पुस्तकों से लिये गये हैं।
(i) एक उपकार्य की अनुमानित सामग्री लागत 10000
(ii) उपकार्य हेतु मशीन कार्यशाला में, शक्ति मशीन
कार्य देत मशीन कार्यशाला में, शक्ति मशीन द्वारा मशीन का कार्य करने हेत 40 घंटे एवं ज्योति मशीन द्वारा 12 घण्टे लगेंगे।
(iii) शक्ति एवं ज्योति मशीन हेतु मशीन घंटा दर क्रमश: ₹10 एवं ₹15 हैं।
(iv) केवल मशीन कार्यशाला लागत पर विचार करने हेतु, गत वर्ष अन्य सभी कार्यशालाओं में प्रत्यक्ष मजदरी.₹ 96,000 के कारखाना उपरिव्यय के विरूद्ध 1,60,000₹ थी।
(v) गत वर्ष 75.000₹ के कार्यालय व्ययों के विरूद्ध सभी उपकायों की लागत 5.00000 एक उद्धरण (निर्ख) तैयार कीजिए जो कि विक्रय मूल्य पर 20% लाभ की गारण्टी करता हो।
The following particulars are extracted from the books of Krishna Industries.
(i) The estimated material cost of a job is 10,000. Direct labour cost is expected to be 2.000.
(ii) In machine shop, the job will require machining by machine ‘Sakthi’ for 40 hours and by
machine Jyoti’ for 12 hours.
(iii) Machine hour rates for machine Sakthi and machine Jyoti are 10 and 15 respectively.
(iv) Considering only machine shop cost, the direct wages in all other shops last year amounted to
₹1,60,000 as against the factoryoverheadof₹96,000.
(v) Last year, factory cost of all jobs amounted to 5,00,000 as against office expenses 75.000. Prepare a quotation which guarantees 20% profit on selling price.
Ans. Price to be quoted ₹ 19,810.
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4. उपकार्य संख्या 718, 10 अक्टूबर, 2018 को शुरू किया गया था एवं 1 नवम्बर, 2018 को पूरा हुआ। प्रयुक्त सामग्री 200₹ थी एवं उपकार्य पर प्रत्यक्ष रूप से चार्ज की गयी मजदूरी 800₹ थी। अन्य सूचनाएँ निम्न प्रकार थीं
मशीन संख्या 215,80 घंटों के लिए प्रयोग की गयी थी एवं मशीन घंटा दर 3.50₹ थी।
मशीन संख्या 169,60 घंटों के लिए प्रयोग की गयी थी एवं मशीन घंटा दर 4₹ है।
6 झलाईगरों/ वैल्डरों ने प्रतिदिन 8 घंटे के 5 दिन कार्य किया एवं वैल्डरो हेतु प्रत्यक्ष श्रम घंटा दर 40 पैसे है।
संस्था के अन्य व्यय जो मशीन घंटा दर अथवा प्रत्यक्ष श्रम घंटा दर की गणना हेतु अभिभाजित नहीं किये गये हैं 40,000₹ हैं एवं अवधि हेतु कुल प्रत्यक्ष मजदूरी 40.000₹ है। उपकार्य संख्या 718 की कारखाना लागत निर्धारित कीजिए।
Job No. 718 was commenced on 10th October, 2018 and completed on 1st November, 2018. Materials used were₹ 1,200 and labour charged directly to theiobwas₹800.Other information wereas follows:
MachineNo.215used for 80 hours; the machine hour rate is₹3.50
Machine No. 169 used for 60 hours; the machine hour rate is₹4.
Six welders worked on the job for 5 days of 8 hours each: the direct labour hour rate for welders is 40 paise.
Other expenditures of the concern not apportioned for calculating the machine hour or the direct hour rates amounted to₹40,000, total direct wages for the period being ₹40,000.
Ascertain the works cost of Jobs No. 718.
Ans. Works Cost ₹3,416.
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5.एक कारखाना उपकार्य लागत लेखांकन का प्रयोग करता है। इसकी पुस्तकों से निम्नलिखित समंक 31 दिसम्बर, 2018 को समाप्त होने वाले वर्ष के लिए प्राप्त किये गये हैं
प्रत्यक्ष सामग्री 1,80,000 विक्रय एवं वितरण उपरिव्यय 1,05,000
प्रत्यक्ष मजदूरी 1,50,000 प्रशासन उपरिव्यय 84,000
कारखाना उपरिव्यय 1,21,800 लाभ 1,21,800
(अ) मूल लागत, कारखाना लागत, उत्पादन लागत, विक्रय की लागत एवं विक्रय मूल्य दर्शाते हुए एक लागत-पत्रका तैयार कीजिए।
(ब) 2019 में कारखाने को अनेक उपकार्यों का एक आदेश प्राप्त हुआ है। यह अनुमानित किया । 3,00,000₹ की प्रत्यक्ष सामग्री की आवश्यकता होगी एवं प्रत्यक्ष मजदूरी की लागत 1.87.500 ₹ आयेगी। इन उपकार्यो। हतु क्या मूल्य होना चाहिए यदि कारखाना. विक्रय पर लाभ का वही प्रतिशत अर्जित करना चाहता है, यह भामानय कि विक्रय एवं वितरण उपरिव्ययों में 15% की वद्धि हो गयी है? कारखाना, कारखाना उपरिव्यय का जो गत वर्ष में प्रत्यक्ष मजदूरा के साथ प्रतिशत है एवं प्रशासन तथा विक्रय एवं वितरण उपरिव्यय का गत वर्ष में जो कारखाना लागत के साथ प्रतिशत है, वही प्रतिशत चार्ज करता है।
A Factory uses job costing. The following data are obtained from its books for the year ended 31st December, 2018.
Direct materials 180,000 Selling and dist. Overheads 1,05,000
Direct wages 1,50,000 Administration overheads 84,000
Factory overheads 90,000 Profit 1,21,800
(a) Prepare a Cost Sheet indicating the Prime cost, Works cost, Production cost, Cost of sales and the Sales value.
(b) In 2019, the factory received an order for a number of jobs. It is estimated that direct materials required will be ₹3,00,000 and direct labour will cost ₹ 1,87,500. What should be the price for these jobs, if factory intends to earn the same rate of profit on sales assuming that the selling and distribution overheads have gone up by 15% ? The factory recovers factory overheads as a percentage of direct wages and administration and selling and distribution overheads as a percentage of works cost, based on cost rates prevailing in the previous year.
Ans. Selling price ₹ 10,71,000.
6.विभव लिमिटेड के उपकार्य संख्या 239 पर निम्नलिखित प्रत्यक्ष लागतें व्यय हुई थीं
The following direct costs were incurred on Job No. 239 of Vibhav Ltd. :
स्थिर उपरिव्यय : 2,500 सामान्य कार्यशील घंटों हेतु 50,000 ₹ अनुमानित। आपको उपकार्य संख्या 239 की लागत की गणना करनी है एवं विक्रय पर 25% लाभ प्रदान करते हुए विक्रय मूल्य ज्ञात करना है। Fixed overheads: Estimated at ₹50,000 for 2,500 normal working hours. You are required to calculate the cost of Job No, 239 and calculate the price to give profit of 25% on selling price. Ans. Total Cost ₹ 28,420; Selling Price ₹ 37,893
7.नाहर इलैक्ट्रिकल्स लिमिटेड जो उपकार्यों को करने में संलग्न हैं, 30 दिसम्बर, 2018 को उपकार्य संख्या 1448 के अतिरिक्त हाथ में विद्यमान सभी उपकार्यों को पूरा कर चुकी है। 30 दिसम्बर को लागत-पत्रक दर्शाता है कि उपकार्य संख्या 1448 पर प्रत्यक्ष सामग्री एवं प्रत्यक्ष श्रम लागत पर क्रमश: 1,00,000 ₹ एवं 75,000 ₹ व्यय किये गये हैं। व्यवसाय द्वारा लेखांकन वर्ष के अन्तिम दिन 31 दिसम्बर, 2018 को व्यय की गयी लागतें निम्न प्रकार थीं
\Nahar Electricals Ltd. engaged in job works, has completed all jobs in hand on 30th Dec. 2018 except Job No. 1448. The cost sheet on 30th Dec., showed direct materials and direct labour costs of ₹ 1,00,000 and ₹75,000 respectively as having been incurred on Job No. 1448. The costs incurred by the business on 31st Dec., 2018, the last day of accounting year, were as follows:
प्रत्यक्ष सामग्री (उपकार्य 1448) [Direct Materials (Job1448)] 5,000
प्रत्यक्ष मजदूरी (उपकार्य 1448) [Direct Labour (Job 1448)] 20,000
अप्रत्यक्ष मजदूरी (Indirect Labour) 5,000
विविध कारखाना उपरिव्यय (Miscellaneous Factory Overhead) 7,500
व्यवसाय की यह प्रथा है कि उपकार्यों पर कारखाना उपरिव्ययों को प्रत्यक्ष श्रम लागत के 120% के आधार पर अवशोषित किया जाता है। 31 दिसम्बर, 2018 को उपकार्य संख्या 1448 की चालू कार्य की लागत की गणना कीजिए।
It is the practice of business to make the jobs absorb factory overheads on the basis of 120% of direct labour cost. Calculate the cost of work-in-progress of Job No. 1448 on 31st Dec., 2018.
Ans. Costof Work-in-progress (Works Cost)₹3,14,000.
8.एक फैक्टरी की पुस्तकों एवं लेखों से 31 मार्च, 2019 को समाप्त होने वाले वर्ष के लिए अग्रलिखित सूचनाएँ उपलब्ध की गईं
The following information for the year ended 31st March, 2019 is obtained from the books and records of a factory :
कारखाना उपरिव्यय, श्रम का 80 प्रतिशत और कार्यालय उपरिव्यय. कारखाना लागत का 25% है। वर्ष में पूर्ण किए गए कुल उपकार्यों का मूल्य 8,20,000 ₹ था। (i) सामूहिक पूर्ण हुए उपकार्य खाता, और (ii) सामूहिक चालू कार्य खाता बनाइए।
Factory overhead is 80% of Wages and Office Overhead is 25% of Factory Cost. The value of executed contracts during the year was ₹8,20,000. Prepare (i) consolidated completed jobs account and (ii) consolidated work-in-progress account.
Ans. (i) Net Profit ₹ 1,27,500; (ii) Works cost carried forward ₹2,70,000.
9.समूह संख्या एक्स-37 के सम्बन्ध में निम्नलिखित लागतें व्यय की गई हैं
विभाग ‘अ’:1,050 श्रम घंटे,₹3.50 प्रति घंटे की दर से
विभाग ‘ब’:1,715 श्रम घंटे,₹3.00 प्रति घंटे की दर से
प्रत्यक्ष सामग्री :₹8,200
कारखाना उपरिव्यय श्रम के आधार पर अवशोषित किये जाते हैं एवं ‘अ’ विभाग हेतु दर ₹ 8 प्रति घंटा है एवं ‘ब’ विभाग हेतु ₹5 प्रति घंटा है।
फर्म विक्रय मूल्य निर्धारित करने हेतु लागत योग पद्धति प्रयोग करती है एवं 25% सकल लाभ की प्रत्याशा करती है। (विक्रय मूल्य-कारखाना लागत) प्रशासन उपरिव्यय, विक्रय मूल्य पर 10% की दर से अवशोषित किये जाते हैं। यह मानते हुए कि समूह संख्या एक्स-37 में 2,000 इकाइयाँ उत्पादित की गई थी, परिकलित कीजिये
(अ) प्रति इकाई विक्रय मूल्य;
(ब) समूह संख्या एक्स-37 द्वारा प्रशासनिक उपरिव्ययों की वसूल की गई कुल राशि; एवं
(स) प्रति इकाई काल्पनिक शुद्ध लाभ।
Batch No. X-37 incurred the following costs :
Department A: 1,050 labour hours at ₹3.50.
Department B: 1,715 labour hours at ₹3.00.
Direct Materials₹8,200.
Factory overheads are absorbed on labour and the rates are 8 per hour for Department A and hour for Department B.
The firm uses a cost plus system for setting selling prices and expects a 25% gross profit (sales value minus factory cost).
Administration overheads are absorbed at 10% of selling prices.
Assuming that 2,000 units were produced in Batch No. X-37, calculate
(a) The selling price per unit;
(b) The total amount of administrative overheads recovered by Batch No. X-37, and
(C) The notational net profit per unit. Ans. (a) ₹ 22.66, (b) ₹ 4,533 and (c) ₹ 3.40.
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10 . समूह C- 121 पर किए गए व्ययों का वितरण निम्नलिखित प्रकार हैं
The details of expenses incurred on Batch No C121 are as follow :
प्रत्यक्ष सामग्री ( Direct Materils ) : 20,000
श्रम (Labour ): Deprartment A: 600 Labour hours @ 10 per hour
Department B : 1 1,400 Labour hours @15 per hours
फैक्टरी उपरिव्यय काम घण्टों के आधार पर लगाए जाते हैं, जिसकी दर विभाग A के लिए 12₹ प्रति घण्टा तथा विभाग B के लिए 5₹ प्रति घण्टा है। फर्म विक्रय मूल्य निर्धारित करने के लिए लागत धन पद्धति अपनाती है और 25% सकल लाभ (विक्रय मूल्य-कारखाना लागत) की आशा करती है। प्रशासनिक व्यय विक्रय मूल्य पर 10% लगाए जाते हैं। यह मानते हुए कि समूह C-121 में 500 इकाइयों का उत्पादन हुआ, प्रति इकाई विक्रय मूल्य की गणना कीजिए।
Factory overheads are charged on the basis of labour hours and the rates are 12 per hour for Department A and * 5 per hour for Department B. The firm uses a cost-plus method for determining the selling price and expects a gross profits of 25% (Sales value minus factory cost). Administrative overheads are absorbed at 10% of selling price. Assuming the 500 units were produced in Batch C-121, calculate the selling price per unit.
Ans. Selling Price per Unit 163.20.
11. विभव लिमिटेड जनवरी, फरवरी एवं मार्च माहों हेतु किसी संघटक की प्रति माह 2,000 इकाइयों की आपूर्ति करने का कार्य लेती है। प्रत्येक माह एक समूह आदेश प्रारम्भ किया जाता है जिसमें सामग्री एवं श्रम लागतें वास्तविकता पर अभिलेखित की जाती हैं। उपरिव्यय, श्रम घंटों के आधार पर वसूल किये जाते हैं। विक्रय मूल्य र 15 प्रति इकाई पर अनुबन्ध किया गया है।
निम्नलिखित समंकों से प्रत्येक समूह आदेश की प्रति इकाई लागत एवं लाभ तथा 6,000 इकाइयों के आदेश की समग्र स्थिति प्रदर्शित कीजिये। सैट-अप लागतों पर ध्यान नहीं देना है।
Vibhav limited undertakes to supply 2,000 units of a component per month for the months of January, February and March. Every month a batch order is opened against which materials and labour costs are booked at actuals. Overheads are levied on the basis of labour hours. The selling price is contracted at₹ 15per unit.
From the following data, present the cost and profit per unit of each batch order and the overall position of the order for the 6,000 units. Ignore set up costs :
मजदूरी (श्रम) का भुगतान ₹4 प्रति घंटा की दर से किया जाता है। अन्य विवरण निम्न प्रकार हैं
Labour is paid at the rate of₹4per hour. The other details are: Month
Ans. Cost per unit of each batch ₹ 12 and profit per unit ₹3; Total cost of 6,000 units =₹72,000 and _ profit₹ 18,000..
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12 एक फटकर कार्य करने वाले कारखाने ने आगामी छ: माह हेत एक संघटक के 500 पीस प्रति माह आपति करने का कार्य लिया है। प्रत्येक माह एक समूह आदेश प्रारम्भ किया जाता है जिसमें सामग्री एवं श्रम लागतें वास्तविकता पर। अभिलेखित की जाती हैं। उपरिव्यय, प्रतिश्रम घंटा दर के आधार पर वसूल किये जाते हैं। विक्रय मूल्य ₹ 8 प्रति पसि। पर अनुबन्ध किया गया हैं। निम्नलिखित सूचनाओं से प्रत्येक समूह आदेश की प्रति इकाई लागत एवं लाभ तथा 3,000 पीस के आदेश की समग्र स्थिति प्रदर्शित कीजिये।
A jobbing factory has undertaken to supply 500 pieces of a component per month for the ensuing six months. Every month, a batch order is opened against which materials and labour hours are booked at
actuals. Overheads are levied at a rate per labour hour. The selling price contracted for is 8 per piece. From the following present the cost and profit per piece of each batch order and overall position of the order for 3,000 pieces.
13. निम्नलिखित सूचनाओं की सहायता से समूह लागत-विधि प्रयोग करते हुए एक कम्पनी के लिये मितव्ययी समूह मात्रा का परिकलन कीजिये
Compute the economic batch quantity for a company using batch costing with the following information:
संघटक हेतु वार्षिक माँग (Annual demand for component) 12,000
प्रति समूह सैट-अप लागत (Set-up cost per batch) ₹60
उत्पादन की प्रति इकाई वहन लागत (Carrying cost per unit of production) ₹0.36
Ans. E.B.Q. 2,000 Units.
14. निम्नलिखित सूचनाओं की सहायता से समूह लागत-विधि प्रयोग करते हुए एक कम्पनी के लिये मितव्ययी समूह मात्रा का परिकलन कीजिये
Compute the economic batch quantity for a company using batch costing with the following information:
संघटक हेतु वार्षिक मॉग (Annual demand for component): 8,000 units
सैटिंग-अप एवं आदेश प्रक्रिया लागत (Setting-up and order processing cost): ₹50
एक इकाई की निर्माण लागत (Cost of manufacturing one unit): ₹100
वार्षिक ब्याज की दर (Rate of Interest p.a.): 20%
Ans. E.B.Q. 200 Units.
15.एक फर्म को संघटक एक्स की प्रति वर्ष 24,000 इकाइयों की आवश्यकता है। प्रति समूह सैट-अप लागत ₹ 300 है। पूँजी एवं संग्रहण की वार्षिक लागत 12% प्रति वर्ष है एवं संघटक की निर्माण लागत प्रति इकाई ₹ 120 है। आपको अनुकूलनतम समूह मात्रा (EBQ) निर्धारित करनी है।
Suppose a firm requires 24,000 units of component-X per annum. The setting up cost per batch amounts to ₹ 300. The annual cost of capital and storage comes to 12% manufacturing cost per unit of the component is estimated at * 120. You are required to determine
per annum and the optimum batch quantity (E.B.Q.).
Ans. E.B.Q. 1,000 Units.
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16. एक ठेकेदार को किसी टैक्सटाइल मिल को प्रतिदिन 4,000 पेपर कोन्स की आपूर्ति देनी है। उसे जानकारी है कि जब वह उत्पादन प्रवाह प्रारम्भ करता है तो वह प्रतिदिन 10,000 पेपर कोन्स उत्पादित कर सकता है। एक पेपर कोन को एक वर्ष हेतु स्टॉक में संग्रहित करने की लागत 2 पैसे है एवं एक उत्पादन प्रवाह की सैट-अप लागत ₹ 18 है। उत्पादन प्रवाह हेतु कितना समय अन्तराल रखना चाहिये।
A contractor has to supply 4,000 paper cones per day to a textile mill. He finds that when he starts a production run he can produce 10.000 paper cones per day. The cost of holding a paper con for one year is 2 paise and the setting up cost of a production run is * 18. How frequently should production runs be made ?
Ans. E.B.0, 51,264 paper cones: Frequency of Production Runs = 12.816 or 13; Thus a production run should be made after every 13 days.
17 .एक्स लिमिटेड नियमित आधार पर वाई लिमिटेड को 48000 बीयरिंग प्रति वर्ष आपर्ति करने के लिये वचनबद्ध है। यह अनुमानित किया जाता है कि प्रति बीयरिंग प्रति माह स्कन्ध धारण लागत 20 पैसे आती है तथा बीयरिंग निर्माण प्रति फेरा (चक्कर) की सैट-अप लागत ₹ 324 है।
(अ) बीयरिंग निर्माण हेतु अनुकूलतम चक्कर (फेरा) आकार क्या होना चाहिये ?
(ब) दो क्रमिक अनुकूलतम चक्करों के बीच क्या अन्तराल रहेगा ?
(स) यह मानिये कि कम्पनी प्रति चक्कर (फेरा) 6,000 बीयरिंग निर्माण की नीति अपनाती है तो बताइये कि उपरोक्त ___
(अ) में सुझाये गये अनुकूलतम फेरा आकार की तुलना में कम्पनी को कितनी अतिरिक्त लागत व्यय करनी पड़ेगी?
(द) न्यूनतम स्कन्ध धारण लागत क्या है ?
X Ltd. is committed to supply 48,000 bearings per annum to Y Ltd. on a steady basis. It is estimated that it costs 20 paise as inventory holding cost per bearing per month and that the set up cost per run of bearing manufacture is₹324.
(a) What would be the optimum run size for bearing manufacture ?
(b) What would be the interval between two consecutive optimum runs ?
(c) Assuming that the company has a policy of manufacturing 6,000 bearings per run, how much extra costs the company would be incurring as compared to the optimum run suggested in (a) above?
(d) What is the minimum inventory holding cost ?
Ans. (a) E.B.Q. = 3,600 units, (b) 27 days, (c) Extra cost incurred ₹ 1,152 and (d) Minimum
Inventory Holding Cost₹4,320.
Bcom 2nd Year Cost Accounting Job And Batch Costing Study Material Notes In Hindi
