BCom 3rd Year Redemption Preference Share Study Material Notes in Hindi

BCom 3rd Year Redemption Preference Share Study Material Notes in Hindi:  Explanatory Notes  The Intention of Section  Accounting Entries  Some Important Notes  Journal Entries  Augmenting Liquid Funds for Debentures  Balance Sheet  Equity and Liabilities ( Most Important Notes For BCom 3rd Year)

BCom 2nd Year Cost Accounting Study Material Notes in Hindi

अधिमान अंशों का शोधन

(Redemption of Preference Shares)

__अधिमान अथवा पूर्वाधिकारी अंशों के शोधन का आशय एक कम्पनी द्वारा अपने अधिमान अंशधारियों को उनका इन अशा म लगा धन वापस करने से होता है। कम्पनी अधिनियम 2013 की धारा 55 अंशों द्वारा सीमित एक कम्पनी को शोध्य आधमान अश निर्गमित करने का अधिकार प्रदान करती है, बशर्ते कि उसके अन्तर्नियम उसे इसके लिये अधिकत करते हों। इस धारा के अनुसार। अंशों द्वारा सीमित कोई भी कम्पनी अशोध्य अथवा निर्गमन की तिथि के 20 वर्षों के बाद शोध्य पूर्वाधिकार अंश नहीं निगमित कर सकती है। तथापि एक कम्पनी ढाँचागत परियोजनाओं के लिये 20 वषों से अधिक अवधि के लिये पूर्वाधिकार अंश इनके वार्षिक आधार पर भुगतान के लिये निर्धारित नियमों के अधीन निर्गमित कर सकती है। कम्पनीज़ (अंश पूँजी और ऋणपत्र) नियम 2014, के नियम के अनुसार ऐसे पूर्वाधिकार अंशों के शोधन की अधिकतम अवधि 30 वर्ष से अधिक नहीं होनी चाहिये तथा 20 वर्षों की समाप्ति से प्रारम्भ करते हुए कम्पनी ऐसे अंशों का कम से कम 10% प्रत्येक वर्ष शोधन करेगी।

अधिमान अंशों के शोधन की शर्ते (Conditions for Redemption of Preference Shares)

इन अंशों के शोधन के समय धारा 66 द्वारा अपेक्षित न्यायालय की अनुमति तो आवश्यक नहीं होती है किन्तु इसके लिये धारा 55 के निम्नलिखित वैधानिक प्रतिबन्धों का पालन करना आवश्यक होगा :

(1) इन अंशों का शोधन इनके पूर्णदत्त हो जाने के पश्चात् ही किया जा सकता है। अतः अंशतः दत्त अधिमान अंशों के शोधन के लिये इन पर बकाया सभी याचनायें करना व प्राप्त करना आवश्यक है।

नोट : (i) यदि प्रश्न में अंशतः दत्त अधिमान अंश दिये हैं और इनके शोधन के लिये कहा गया है तो यह माना जायेगा कि शोधन से पूर्व कम्पनी ने इन अंशों पर अन्तिम याचना प्राप्त कर ली है।

(ii) यदि प्रश्न में पूर्णदत्त और अंशतः दत्त दोनों प्रकार के अधिमान अंश दिये हुए हैं तब किसी अन्य निर्देश के अभाव में केवल पूर्णदत्त अधिमान अंशों का ही शोधन किया जायेगा।

(2) इन अंशों का शोधन या तो (अ) लाभांश के लिये उपलब्ध कम्पनी के लाभों से अथवा (ब) शोधन के उद्देश्य से किये गये ‘अंशों के नये निर्गम से प्राप्त राशि से किया जा सकता है।

Redemption Preference Share

व्याखात्मक टिप्पणियाँ (Explanatory Notes):

(i) शोधन के लिये निर्गमित किये जाने वाले नये अश आधमान (पूर्वाधिकार ) हो सकते हैं अथवा समता  किन्तु उधा ऋणों या ऋणपत्रों  से अथवा कम्पनी का किसा सम्पत्ति का बिक्रा स प्राप्त राशि स आधमान अशो का शोधन नहीं किया जा सकता है ।
(ii)  वधान के अन्तर्गत कहीं भी “नये निर्गम से प्राप्त राशि” (Proceeds of fresh issue) वाक्यांश की व्याख्या नहीं दी गई ह। अत: अशों के निर्गम की विभिन्न दशाओ में (अथात् सममूल्य, प्रामियम अथवा कटौती पर निर्गम भ्रम की पर्याप्त सम्भावनायें हैं। यदि नया निर्गम सम-मूल्य पर किया गया है तो निर्गमित अंशों का अंति माना पीमियम पर किया गया है तो भी निर्गमित अंशों का अंकित मूल्य ही (अर्थात प्रीमियम की राशि को छोड़कर) प्राप्त राशि माना जायेगा। प्रीमियम की राशि को प्राप्त राशि में सम्मिलित न करने के टो काम की राशि को प्राप्त राशि में सम्मिलित न करने के दो कारण हैं। प्रथम, प्रतिभूति प्रीमियम की राशि का धारा 55 (2) के अन्तर्गत वाणत पाँच दशा के अन्तर्गत वर्णित पाँच दशाओं को छोड़कर किसी अन्य उद्देश्य के लिये प्रयोग किये जाने पर यह पूँजी की घटौती (Reduction of Capital) माना जायेगा। दूसरा, भविष्य में प्रतिभूति प्रीमियम की Capital) माना जायेगा। दूसरा, भविष्य में प्रतिभूति प्रीमियम की राशि का धारा 55 (2) में वर्णित कार्यों

अन्य कार्य के लिये प्रयोग किये जाने पर लेनदारों को उपलब्ध सुरक्षा घट जायेगी। यदि नया निर्गम कटौती है तो निर्गम पर प्राप्त शुद्ध राशि (अथात् आकत मूल्य स कटाता घटाकर आयी राशि) को ही प्राप्त राशि माना जायेगा। की राशि के किसी मूर्त सम्पत्ति द्वारा प्रातानाधत्व न किय जान क कारण लेनदारों को कोई सुरक्षा नहीं मिलती है। चूंकि

कम्पनी अधिनियम 2013 की धारा 53 अंशों के कटौती पर निर्गमन पर रोक लगाती है, अतः इस दशा में प्राप्त राशि’ शब्द अप्रासंगिक हो जाता है।

(iii) अधिमान अंशों के शोधन की व्यवस्था अंशतः नये निर्गम द्वारा तथा अंशतः लाभों से भी की जा सकती है।

(iv) यदि प्रश्न में अधिमान अंशों का शोधन अंशों के नये निर्गम के बिना ही किया गया है तो यह माना जायेगा कि कम्पनी के पास इस कार्य के लिये पर्याप्त लाभ उपलब्ध हैं। ।

(v) अधिमान अंशों के शोधन के लिये सामान्य संचिति का उपयोग तब तक वांछनीय नहीं होगा जब तक कि आधिक्य खाता में शेष है।

(3) जब इन अंशों का शोधन लाभों से किया जाता है तो लाभांश के लिये उपलब्ध लाभों से इस प्रकार शोधित अंशों की अंकित राशि के बराबर राशि “जी शोधन संचिति खाते” (Capital Redemption Reserve Account) म हस्तान्तरित करना होगा। अन्यथा यह शोधन अंश पूँजी का घटाव माना जायेगा।

नोट : प्रश्न में दी गई सीमा तक Development Rebate Reserve या Investment Allowance Reserve शोधन के लिये उपलब्ध हो सकते हैं, किन्तु अन्यथा नहीं।

(4) अधिमान अंशों का शोधन यदि प्रीमियम पर किया जाना है तो अंशों के शोधन से पूर्व प्रीमियम की व्यवस्था कम्पनी के लाभों, आयगत संचितियों अथवा प्रतिभूति प्रीमियम खाते से की जा सकती है। किन्तु वे कम्पनियाँ जिनके वित्तीय विवरण में निर्धारित लेखांकन प्रमाप का पालन किया जाता है, इस अधिनियम की धारा 133 के अन्तर्गत की इस वर्ग की कम्पनियों के लिये ऐसा प्रीमियम कम्पनी के लाभों से ही प्रदान किया जायेगा।

नोट : यदि प्रश्न में नये अथवा पूर्व निर्गमन पर प्राप्त प्रतिभूति प्रीमियम खाता का शेष दिया हो तो अधिमान अंशों के शोधन पर देय प्रीमियम की व्यवस्था के लिये लाभों व अन्य संचितियों की अपेक्षा इस खाते को प्राथमिकता दी जानी चाहिये।

(5) पुँजी शोधन संचिति खाते का प्रयोग कम्पनी के अंशधारियों को केवल पूर्णदत्त बोनस अंश निर्गमित करने के लिये किया जा सकता है अन्यथा जब तक न्यायालय से इसके किसी अन्य उपयोग की अनुमति नहीं हो, इसे अक्षुण्ण रखा जायेगा। अतः स्पष्ट है कि इस खाते से बोनस अंश निर्गमित करके कम्पनी के अंशतः दत्त अंशों को पूर्णदत्त नहीं बनाया जा सकता।

(6) अधिमान अंशों के शोधन से कम्पनी की अधिकृत अंश पूँजी में कमी नहीं आती है। अतः कम्पनी को इस अंश पूँजी को भविष्य में कभी भी निर्गमित करने का अधिकार होगा।

 (7) यदि अधिमान अंशों के शोधन के लिये नये अंश निर्गमित किये जाते हैं तो देय पूँजी शुल्क (Capital duty) के लिये इसे पंजी में वृद्धि नहीं माना जायेगा। किन्तु यदि नये अंशों का निर्गमन अधिमान अंशों के शोधन से पूर्व ही कर लिया गया है तो देय पूँजी शुल्क की छूट तब ही होगी जबकि अधिमान अंशों का शोधन नये अंशों के निर्गमन के एक माह के अन्तर्गत कर दिया जाता है।

धारा 55 का इरादा (The Intention of Section 55)

कम्पनी अधिनियम की धारा 55 के प्रावधानों का इरादा अंश पूँजी को अक्षुण्ण बनाये रख कर शोध्य पूर्वाधिकारी अंशों के शोधन के पश्चात भी कम्पनी के लेनदारों के हित की रक्षा करना है। जब अंशों के नये निर्गम द्वारा शोधन किया जाता है तो अंश पूजी की। वही राशि (यद्यपि उसी वर्ग की अंश पूँजी का होना आवश्यक नहीं है) अक्षुण्ण बनी रहती है क्योंकि शोधित पूर्वाधिकारी अंश पूँजी का स्थान नई अंश पूंजी ले लेती है। इसी तरह जब विभाज्य लाभों से शोधन किया जाता है तो शोधन के पश्चात शोध्य पूर्वाधिकारी अंश । पूँजी का स्थान पूँजी शोधन संचिति खाता ले लेता है। शोधन के पश्चात् कम्पनी की सम्पत्तियों का कोई निःशेषण (depletion) नहीं। होता है क्योंकि पूंजी शोधन संचिति खाते का सजन उन लाभों को स्थायी रूप से रोक कर किया जाता है जिन्हें कभी भी अंशधारियो । को लाभांश के रूप में बाँटा जा सकता है। अंशतः दत्त शोध्य पूर्वाधिकारी अंशों के शोधन की अनमति न देने का उददेश्य भी लेनदारा। के हित की रक्षा करना ही है क्योंकि ये अपने ऋणों की प्रतिभूति की गणना निर्गमित पूँजी के अंकित मूल्य के आधार पर करते हैं।

यदि अशतः दत्त अशों के शोधन की भी स्वीकति दे दी जाती है तो इसका आशय ऐसे अंशों के कवल प्रदत हो सकेगा तथा ऐसे अंशों की अयाचित राशि. जिसे लेनदार कम्पनी के समापन पर प्राप्त करने का आशा रखा से लेनदार कम्पनी के समापन पर प्राप्त करने की आशा रखते हैं, इन अंशों के शोधन के पश्चात कभी भी नहीं उपलब्ध हो सकेगी।

Redemption Preference Share

कुछ महत्वपूर्ण बातें (Some Important Notes) :

(1) खोजे न जा सके या लापता अंशधारी (Untraceable Shareholders): यदि किन्हीं अधिमान अंशधारियों का पता नहीं लग पाता है तो उनको देय राशि “Preference Shareholders Account” में हस्तान्तरित कर देना चाहिये तथा इसे चिठे में चालू दायित्वों के अन्तर्गत दिखलाया जायेगा।

(2) अवशिष्ट याचनायें (Calls-in-Arrears) : यदि कुछ अधिमान अंशों पर कोई याचनायें अवशिष्ट हैं तो(i) निर्गम से प्राप्त राशि और मुक्त संचितियों से पूर्वाधिकार अंश पूँजी का केवल वह भाग ही प्रतिस्थापित किया जाता है जो कि पूर्णदत्त है। ___

(ii) अंशतः दत्त पूर्वाधिकारी अंशों का शोधन तभी किया जा सकेगा जबकि कम्पनी को इनसे अवशिष्ट राशि प्राप्त हो जाती है। जब तक अवशिष्ट याचनायें प्राप्त नहीं हो जाती हैं तब तक अशोधित पूर्वाधिकार अंशों को चिठे में अंश पूँजी के अन्तर्गत ही दिखलाया जाता रहेगा। (iii) यदि पूर्वाधिकारी अंशों का शोधन लाभों से किया जा रहा है तो लेनदारों के हित की रक्षा के लिये प्रारम्भ में ही अवशिष्ट याचनाओं वाले अंशों सहित सभी अंशों के लिये पूँजी शोधन संचिति पूरी राशि से सृजित की जानी चाहिये, यदि अवशिष्ट याचनाओं वाले अशों के हरण का इरादा नहीं है।

(3) अंशों का हरण (Forfeiture of Shares) : यदि कम्पनी अवशिष्ट याचना वाले पूर्वाधिकारी अंशों का हरण कर लेती है | तब इनके शोधन का प्रश्न ही नहीं उठता किन्तु यदि हरण किये गये पूर्वाधिकार अंश पूर्णदत्त पुनर्निर्गमित कर दिये जाते हैं तो इनका

शोधन अन्य पूर्वाधिकारी अंशों की तरह ही किया जायेगा। अपहरित अंशों के अतिरिक्त अन्य सभी पूर्वाधिकारी अंशों के तुरन्त शोधन | किये जाने के कारण व्यवहार में यह नहीं होता है कि इस प्रकार के अपहरित अंशों का पुनर्निर्गमन कर दिया जाये। अतः लेनदारों के हित की रक्षा के लिये अपहरित अंशों सहित सभी पूर्वाधिकारी अंशों के लिये व्यवस्था की जानी चाहिये।

Redemption of Preference Shares at Par

उदाहरण 1. निम्नलिखित प्रत्येक मामले में आवश्यक रोजनामचा प्रविष्टिया पारित करो : (अ) कोमालिका लि० ने 100 ₹ प्रति के 10,000, 8% शोध्य पूर्वाधिकारी अंश निर्गमित किये जो कि । जनवरी 2015 को सम-मूल्य | पर शोध्य हैं। इस दायित्व को पूरा करने के लिये कम्पनी ने 10₹ प्रति के 50,000 नये समता अंश 12 ₹ पर और 100 ₹ प्रति के 15,000, 9% पूर्वाधिकारी अंश 110 ₹ पर निर्गमन का निश्चय किया। पूरी राशि नकद प्राप्त हो गई और 8% पूर्वाधिकारी अंशों का शोधन कर दिया गया। कम्पनी की पुस्तकों में आवश्यक प्रविष्टियाँ दिखलाइये। (ब) 1-1-2002 को गुडलक लि० ने 1 जनवरी 2015 को सम-मूल्य पर शोध्य 100 ₹ प्रति के 10,000, 8% पूर्वाधिकारी अंश निर्गमित किये। कम्पनी के पास लाभ हानि खाते में 8,00,000 ₹ का जमा शेष और 5,00,000 ₹ सामान्य संचय है। 8% पर्वाधिकारी अंशों के शोधन के लिये कम्पनी की पुस्तकों में आवश्यक प्रविष्टियाँ दिखलाइये।

Pass necessary journal entries in each of the following cases :

(A) Komalika Ltd. had issued 10,000, 8% Redeemable Preference Shares of * 100 each which are redeemable at par on January 1, 2015. In order to meet this obligation, the company decides to issue 50,000 fresh equity shares of 10 each at 12 and 5,000 9% preference shares of 100 each at 110. The whole amount is received in cash and 8% preference shares are redeemed. (B) On 1-1-2002 Goodluck Ltd. issued 10.000.8% Redeemable Preference Shares of R 100 cacill, redeemable at par on January 1, 2015. The company has a credit balance of 8,00,000 in Profit and Los Account and 5,00,000 General Reserve. Show necessary entries in the books of the company to redemption of 8% preference shares.

Redemption Preference Share

उदाहरण 2. निम्नलिखित प्रत्येक मामले में कम्पनी की पुस्तकों में आवश्यक जर्नल प्रविष्टियाँ पारित करो : ए लि 100 प्रति के 10,000 12% शोध्य पूर्वाधिकारी अंशों का सम मूल्य पर शोधन करती है । इसके लिए उसने 10 रु प्रति के 60,000 समता अंश सम-मूल्य पर निर्गमित किये और शेष के लिये वह लाभ-हानि खाते का प्रयोग करती है जिसमें पर्याप्त शेष था।

(2) बी लि 100 प्रति के 6,000 12%  शोध्य पूर्वाधिकारी अंशों का सम मूल्य पर शोधन करती है । इसके लिए उसने 10 प्रति के 40,000 समता अंश 10% प्रीमियम पर निर्गमित किये और शेष के लिये वह लाभ हानि खाते का प्रयोग करती है

जिसमें पर्याप्त शेष था।

Pass necessary entries in the books of the company in each of the following cases :

(1) A Ltd. redeems 10,000, 12% redeemable preference shares of 100 each at par. For this purpose, it! issued 60,000 equity shares of 10 each at par and for the balance, it utilises the Profit & Loss Account which had a sufficient balance.

(2) B Ltd, redeems 6,000, 12% redeemable preference shares of 100 each at par. For this purpose, it! issued 40,000 equity shares of 10 each at a premium of 10% and for the balance, it utilises the Profit & Loss Account, which had a sufficient balance.


Redemption of Preference Shares at Premium

उदाहरण 3. लाभों का पर्याप्त शेष मानते हुये निम्नलिखित दशाओं में विमोचनशील पूर्वाधिकार अंशों के भुगतान के सम्बन्ध में कम्पनी की पुस्तकों में आवश्यक जर्नल के लेखे कीजिये :

(1) 100 ₹ वाले 200, 12% विमोचनशील पूर्वाधिकार अंशों का 10% प्रीमियम पर शोधन के लिये कम्पनी ने अपने लाभों का प्रयोग किया।

(2) 100 ₹ वाले 200, 12% विमोचनशील पूर्वाधिकार अंशों का 5% प्रीमियम पर शोधन के लिये 10 ₹ वाले 2,000 समता अंश 10% प्रीमियम पर निर्गमित किये।

(3) 500 ₹ वाले 2,000, 12% विमोचनशील पूर्वाधिकार अंशों को 15% प्रीमियम पर भुगतान करने के लिये कम्पनी ने 10 ₹ वाले 1.15,000 समता अंशों का सम-मूल्य पर निर्गमन किया।

(4) कम्पनी ने रोकड के बदले 10₹ वाले 2.000 समता अंशों को 2 ₹ प्रति अंश प्रीमियम पर निर्गमित किया और 10 ₹ वाले 3.000, 14% विमोचनशीला पूर्वाधिकार अंशों का सम-मूल्य पर भुगतान किया।

Pass the necessary journal entries in the books of the company in connection with redeemable preference shares in the following cases, assuming sufficient balance of profits:

(1) For payment of 200, 12% redeemable preference shares of ₹ 100 each at a premium of 10%, the company used its profits.

(2) For payment or 200, 12% red.cnable preference shares of ₹ 100 each at a premium of 5%, the company issued 2,000 equity shares of7 10each at a premium of 10%.

(3) For payment o 3.000, 12% redeemable preference shares of 500 each at a premium of 15%, the company issued 1,15,000 egmity shares of 10 each at nar.

(4) The company issued 2,000 equity shares of 10 each at a premium of 2 per share for cash to redeem at par 3,000, 14% redeemable preference shares of 10 each.

Redemption Preference Share

Augmenting Liquid Funds for Redemption by Issue of Debentures and Sale of Assets UTEXT

उदाहरण 4. एक कम्पनी के पास 100 वाले पूर्वादत्त 2,000 12%  शोध्य पूर्वधिकार अंशो हैं । 31 दिसम्बर 2014 को कम्पनी इन अंशों का 5% प्रीमियम पर शोधन करती है। इनके शोधन के लिये कोर्षों की व्यवस्था निम्न प्रकार की गई है।

A company has 2,000 12% Redeemable Preference Shares of 100 each fully paid. The company redeems these shares on 31st December 2014 at a premium of 5%. Funds were arranged for their redemption as follows:

(a) Issued 500, 14% Preference Shares of 100 each at a premium of 10%.

(b) Issued 500 Equity Shares of 100 each at a discount of 10%.

(C) Issued 500, 15% Debentures of 100 each at par.

(d) Sold investments costing 70,000 at 68,000.

Make necessary journal entries assuming that the company has suffcient Profits .

संचालकों ने पूर्वाधिकार अंशों के धारकों को पूर्वाधिकार अंशों के 5 प्रतिशत प्रीमियम पर शोधन की सूचना दे दी है। शोधन के लिये कोष प्रदान करने के लिये निम्नलिखित पग उठाये गये :

1 आत्माधृत सम्पत्ति एक बीमा कम्पनी को 45,000 में बेची थी । जिसने कम्पनी को सामान्य किराये पर सम्पत्ति का 11 वर्ष का पट्टटा प्रदान किया ।

2. सिंकिग फण्ड विनियोग 23,750 में बेचे गये ।

आपको उपर्युक्त लेनदेनों के अभिलेखन के लिये जर्नल प्रविष्टियाँ करनी है और पूर्वाधिकार अंशों के शोधन के पश्चात् एक चिट्ठा तैयार करना है।

The directors have given notice to the holders of Preference Shares to redeem the preference shares at a premium of 5 per cent. To provide funds for redemption the following steps were taken:

1  The freehold property was sold for 45,000 to an insurance company who granted a 11 years lease of the property at a normal rent to the company.

2. The sinking fund investments were sold for 23,750.

You are required to pass journal entries to record the above transactions and prepare a Balance Sheet after the redemption of preference shares.

Redemption Preference Share

वैधानिक अपेक्षाओं को पूरा करने के लिये आवश्यक पग उठाने के पश्चात् 1 मई 2015 का दोनों प्रकार के पूर्वाधिकार अंशों के 5 प्रतिशत प्रीमियम पर शोधन का निश्चय किया गया। 1 अप्रैल 2015 को कम्पनी ने 10 ₹ वाले इतने समता अंश (किन्तु अधिक नहीं) 20% प्रीमियम पर नकदी में निर्गमित किये जितने कि सभी उन पूर्वाधिकार अंशों के शोधन के लिये आवश्यक थे जिनका अन्यथा शोधन नहीं किया जा सका। ये समता अंश आवंटन पर पूर्णदत्त थे।

सभी आवश्यक पग उठाये गये तथा 1 मई 2015 को दोनों प्रकार के पूर्वाधिकार अंशों का शोधन कर दिया गया।

उपर्यक्त लेनदेनों के अभिलेखन के लिये आवश्यक जर्नल की प्रविष्टियाँ दीजिये तथा शोधन के तरन्त बाद दिखलाई दिये जान । वाला कम्पनी का चिट्ठा बनाइये।

It was decided to redeem both classes of preference shares at a premium of 5 per cent on 1st May 2011 efter taking the steps necessary to comply with the legal requirements. In April 2015 the company issued so many (but no more) equity shares of 10 each at 20% premium as were necessary to provide demption of all preference shares which could not otherwise be redeemed. These equity shares no more) equity shares of negal requirements. In Apr per cent on 1st May 2015 watery paid up on allotment. All necessary steps were duly taken and the redemption of both classe preference shares were effected on 1st May 2015. You are required to show the journal entries necessary to record the foregoing transactions and set out the Balance Sheet of the company as it would appear immediately after the redemption.

1 जनवरी 2015 को सम्भव सीमा तक पूर्वाधिकार अंशों का 5 प्रतिशत प्रीमियम पर शोधन किया जाता है। इस उद्देश्य के लिये कम्पनी ने पूरी राशि 1 जनवरी 2015 को देय 10 वाले 20,000 अधिकार अंश 9 प्रति अंश पर निर्गमित किये । य पूर्ण रुप से अभियाचित हुए तथा सभी धन ठीक प्रकार प्राप्त कर लिया गया। 50, 10% पूर्णदत्त शोध्य पूर्वाधिकार अंशों के धारकों, जिन्हें खोजा न जा सका, के अतिरिक्त सभी का भुगतान कर दिया गया।

जर्नल की प्रविष्टियाँ दीजिये और सभी प्रस्तावों को प्रभावी बनाने के पश्चात कम्पनी का चिट्ठा दीजिये।

On 1st January 2015, the preference shares are redeemed to the extent possible, at a premium of 5 per cent. For this purpose, the company issued 20,000, * 10 Right Shares at 9 per share payable in full on 1st January 2015. These were fully subscribed and all moneys were duly collected. All payments were made except to holders of 50, 10% fully paid redeemable preference shares who could not be traced.

Journalise and give the Balance Sheet of the company after all the proposals are given effect to.

बीजगणितीय समीकरण का प्रयोग (Use of Algebraic Equation)  

यदि अधिमान अंशों के शोधन में नये निर्गम की राशि का न्यूनतम सम्भव उपयोग करना हो तो इसके निर्धारण में उस स्थिति में कठिनाई आ जाती है जबकि (i) अधिमान अंशों का शोधन प्रीमियम पर किया जाना है, (ii) नया निर्गम या तो प्रीमियम पर किया जाना है अथवा कटौती पर तथा (iii) चिट्टे में दिये गये प्रतिभूति प्रीमियम खाता की राशि और नये निर्गम पर प्राप्त होने वाला अंश प्रीमियम का योग अधिमान अंशों के शोधन पर दिये जाने वाले प्रीमियम की राशि से कम हो। ऐसी स्थिति में नये निर्गम की राशि के। निर्धारण के लिये बीजगणितीय समीकरण का प्रयोग करना चाहिये। (उदाहरण 10 में देखिये।) Calculation of Fresh Issue of Shares by Algebraic Method

उदाहरण 10. 31 मार्च 2014 को कृष्णा लि० का संक्षेपित चिट्ठा इस प्रकार था :

On 1st March 2014, the summarised balance sheet of Krishna Ltd. stood as follows:

कम्पनी ने शोधन के लिये अपने सभी विभाज्य लाभों का प्रयोग करने के पश्चात् 5 प्रतिशत प्रीमियम पर 100 ₹ वाले आवश्यक न्यूनतम राशि के लिये नये समता अंश निर्गमित करके अपने सभी पूर्वाधिकार अंशों का 10% प्रीमियम पर शोधन कर दिया।

निर्गमित किये गये नये समता अंशों की राशि निश्चित करने के पश्चात पूर्वाधिकार अंशों के शोधन से सम्बन्धित सभी लेनदेनों के लिये जर्नल की प्रविष्टियाँ कीजिये।

The company redeemed all its preference shares at a premium of 10% issuing fresh equity shares of 100 each at a premium of 5% for minimum amount necessary after using all of its divisible profits for the purpose of redemption.

After ascertaining the amount for which fresh equity shares were issued, show journal entries for all the transactions concerning the redemption of preference shares.

The company exercised its option to redeem, on 1st April 2014, the whole of the preference shares at a premium of 5 per cent, the accrued dividend thereon being paid out of the profits of 50,000 earned in the period to 31st March 2014.

The finance the redemption, all the investments were sold for 3,30,000 and 10,000 equity shares of 10 each were issued at 12 per share payable in full on 1st April 2014.

On 1st May 2014, the company made a bonus issue of one equity share fully paid for each two equity shares held on that date.

The directors wish that only the minimum reduction should be made in revenue reserves.

You are required to draft journal entries to record these transactions.

1 अप्रैल 2015 को कम्पनी ने अपनी सामान्य सभा में यह प्रस्ताव पारित किया कि समस्त पूँजीगत संचिति समता अंशों पर 20  प्रति अंश की दर से बोनस की घोषणा के लिये प्रयोग की जाये जिससे इन समता अंशों को पूर्णदत्त बनाया जा सके।

उपर्युक्त लेनदेनों के अभिलेखन के लिये आवश्यक जर्नल की प्रविष्टियाँ पारित करो। ।

The Bharat Coal Co. Ltd. whose issued share capital on 31st December 2014, consisted of 12,000, 12% redeemable preference shares of 100 each fully paid and 40,000 equity shares of 100 each, * 80 paid up, decided to redeem preference shares at a premium of 10 per share. The company’s balance sheet as at 31st December 2014 showed a general reserve of 18,00,000 and a capital reserve of 1,70,000. The redemption was effected partly out of profits ar partly out of the proceeds of a new issue of 6,000 equity shares of 100 each at premium of 25 per share.

On 1st April 2015, the company at its general meeting resolved that all the capital reserves be applied towards the declaration of bonus at the rate of 20 per share on equity shares for the purpose of making the said equity shares fully paid.

Pass necessary journal entries to record the above transactions.

Note : Capital Redemption Reserve Account is not allowed for making the partly paid shares fully paid. Hence, this has been done out of capital reserve and general reserve.

शोध्य पूर्वाधिकार अंशों का नये अंशों में परिवर्तन

(Conversion of Redeemable Preference Shares into New Shares)

यदि पूर्वाधिकार अंशों का शोधन इन्हें किसी अन्य प्रकार के अंशों में परिवर्तन करके किया जाता है तो पूँजी शोधन संचय खाते। में हस्तान्तरण आवश्यक नहीं होगा। परिवर्तन के लिये निम्न लेखा प्रविष्टि की जाती है।

Redeemable Preference Share Capital Account                   Dr.

To New Share Capital Account

उदाहरण 13. एक कम्पनी द्वारा किये गये निम्नलिखित शोधनों के लिये क्या प्रविष्टिया की जा सकता है।

(1) 2011 में एक्स लि ने 1,00,000 के पूर्वाधिकार अंशों का उन्हें 10 वाले 25% प्रीमियम पर निर्गमित समता अंशों में परिवर्तन करके शोधन किया।

(2) 2012 में एक्स लि ने 95,000 के पूर्वाधिकार अंशों का  5 %     कटौती पर निर्गमित समता अंशों में परिवर्तन करके  शोधन किया।

(3) 2013 में एक्स लि ने 10 वाले 10,000 पूर्वाधिकार अंशो का 1.25 प्रति अंश प्रीमियम पर उन्हें

10 वाले  सम-मूल्य पर निर्गमित समता अंशों में परिवर्तन द्वारा शोधन किया।

(4) 2014  में एक्स लि ने 10 वाले 10,000 पूर्वाधिकार अंशों का 2.10 प्रति अंश प्रीमियम पर उन्हें 10 वाले 10% प्रीमियम पर निर्गमित समता अंशो में परिवर्तिन द्धारा शोधन किया ।


What entries can be made for the following redemption made by the company ?

(1) In 2011, X Ltd. redeemed 1,00,000 preference shares by converting them into equity shares of 10 each issued at 25% premium.

(2) In 2012, X Ltd. redeemed 95,000 preference shares by converting them into equity shares issued at 5% discount.

(3) In 2013, X Ltd. redeemed 10,000 preference shares of 10 each redeemable at a premium of 1.25 per share by converting them into equity shares of 10 each issued at par.

(4) In 2014, X Ltd. redeemed 10,000 preference shares of 10 each redeemable at a premium of 2.10 per share by converting them into equity shares of 10 each issued at 10% premium.