BCom 3rd Year Amalgamation Reconstruction Study Material Notes in Hindi (part 2)
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BCom 3rd Year Amalgamation Reconstruction Study Material Notes in Hindi (part 2) : Journal Entries Calculation Table Notes to Balance Sheet Equity and Liabilities Share Capital Account Journal Calculation of Purchase Consideration Books of Bright Ltd Ledger
BCom 2nd Year Cost Accounting Study Material Notes in Hindi
क्रय की प्रकृति में एकीकरण
(Amalgamation in the Nature of Purchase)
उदाहरण 7. 31 मार्च 2015 को X Co. Ltd. और Y Co. Ltd. के आर्थिक चिट्टे निम्नलिखित हैं :
The following are the balance sheets as on 31-3-2015 of X Co. and Y Co. Ltd. :
दोनों कम्पनियाँ एकीकरण और Z Ltd. नाम की एक नई कम्पनी बनाने के लिये सहमत होती हैं जो कि दोनों कम्पनियों की सम्पत्तियों और दायित्वों को लेती है।
ZLtd. की अधिकृत पूँजी 10,00,000 ₹ है जिसमें 10 ₹ वाले 1,00,000 समता अंश हैं।
X LTD की सम्पत्तियाँ 10% कम मूल्य पर ली गयीं सिवाय भूमि व भवन के जो कि पुस्तक मूल्य पर स्वीकार किये गये। दोनों ही कम्पनियों को अपने शुद्ध मूल्य का 5% ख्याति के लिये मिलेगा। Z Ltd. द्वारा समस्त क्रय मूल्य का भुगतान 2 र प्रति । प्रीमियम पर निर्गमित अपने पूर्णदत्त अंशों में होगा। Z Ltd. द्वारा X Ltd. के ऋणपत्रों के बदले में उसी राशि और मूल्य के ऋणपत्र निर्गमित किये जायेंगे।
उदाहरण 8. 31 मार्च 2014 को A Ltd. और B Ltd. के चिढ़े इस प्रकार थे :
The balance sheets of A Ltd. and B Ltd. as on 31st March 2014 were as follows:
A Ltd. और B Ltd. की सम्पत्तियों और दायित्वों के क्रय के लिये एक नई कम्पनी, CLtd. बनायी गई। व्यवसाय के क्रय की शतें इस प्रकार थीं:
(i) C Ltd. की अधिकृत पूँजी 3,50,00,000 ₹ होगी जो कि 100 ₹ वाले 50,000, 13% पूर्वाधिकारी अंशों और 10 ₹ वाले 30,00,000 समता अंशों में विभाजित होगी।
(ii) A Ltd. के व्यवसाय का मूल्यांकन 3,00,00,000₹ किया गया जिसका निबटारा 60.00.000 ₹नकदी में और शेष 12₹ पर पूर्णदत्त समता अंशों के निर्गमन द्वारा किया जाना है।
(iii) BLtd. के व्यवसाय का मूल्यांकन 48,00,000 ₹ किया गया जिसका भुगतान 12 ₹ पर पूर्णदत्त समता अंशों के निर्गमन द्वारा किया जाना है।
(iv) ALtd. के पूर्वाधिकारी अंशों का शोधन कर दिया गया।
(v) C Ltd. के 30,000 पूर्वाधिकारी अंशों का सम मूल्य पर और 3,00,000 समता अंशों का 12 ₹ पर सार्वजनिक निर्गमन किया। निर्गम का अभिगोपन अधिनियम द्वारा स्वीकृत कमीशन पर था और पूर्णतया अभिदत्त हुआ। सभी दायित्व पूरे किये गये।
(vi) D. जिसने योजना तैयार की थी, को उसकी सेवाओं के लिये 12 ₹ पर 40,000 पूर्णदत्त समता अंश आवंटित किये गये।
A LTD और B Ltd. की पुस्तकों में उपर्युक्त लेनदेनों के अभिलेखन के लिये जर्नल की प्रविष्टियाँ दीजिये और CLtd. का या तैयार करो। BLtd. के विनियोग भत्ता संचिति को दो वर्षों और रोके रखना आवश्यक है।
A new company, C Ltd. was formed to acquire the assets and liabilities of A LTD .and B LTD. The terms of acquisition of business were as under
(i) C LTD to have an authrised capital of₹3.50.00.000 divided into 50,000, 13% preference shares of C Ltd, to have an authorised capital of 3,50,00.000 divided into un ₹100 each and 30,00,000 equity shares of₹ 10 each.
(ii) Business of A Ltd . Was valued at 3,00,00,000, settlement being * 60,00,000 cash and balance by issue of fully-paid equity shares at * 12.
(iii) Business of B Ltd. valued at 48,00,000 to be satisfied by issue of fully-paid equity shares at 12.
(iv) Preference shares of A Ltd. were redeemed.
(v) C Ltd. made a public issue of 30,000 preference shares at par and 3,00,000 equity issue was underwritten at the commission allowed by the law and was fully subscribed. All obligations were met.
(vi) D, who mooted the scheme was allotted 40.000 equity shares (fully paid) at 12 in considera his services.
Give journal entries to record the above transactions in the books of A Ltd. and C Ltd. and prepare the balance sheet of C Ltd. Investment allowance reserve of B Ltd. is required to be retained for another two years.
आनेस्ट लि० और सिनसियर लि० कम्पनियों के औसत लाभ 6,000 रुपये तथा 4,000 रुपये के रहे हैं। नई कम्पनी ट्रथ लि० आनेस्ट लि० तथा सिनसियर लि० को 1,20,000 रुपये में लेने को सहमत होती है; इसके अतिरिक्त वह समस्त दायित्वों का भुगतान करेगी। 20,000 रुपये नकद देगी तथा शेष अंशों में दिया जायेगा।
यह तय हुआ कि ट्रथ लि० द्वारा लिये जाने से पूर्व आनेस्ट लि० और सिनसियर लि० के देनदार उनके पुस्तक मूल्यों से 5% तक अपलिखित कर दिये जायेंगे। एकीकरण पर होने वाले लाभ को दोनों ही कम्पनियाँ अपने पुराने लाभों के अनुपात में बाँट लेंगी।
ट्रुथ कम्पनी की पुस्तकों में क्रय खाता बनाइये। यह भी दर्शाइये कि आनेस्ट लि० तथा सिनसियर लि० के पूँजी खाते किस प्रकार से बन्द किये जायेंगे ?
The average profit of the Honest Ltd. and Sincere Ltd. have been 6,000 and 4,000 respectively. The new company, Truth Limited agrees with Honest Ltd. and Sincere Ltd. to take over both the concerns for a sum of ₹ 1,20,000 and in addition, to discharge all the liabilities, ₹ 20,000 to be paid in cash and the balance in shares.
It is agreed that the Debtors of Honest Ltd. and Sincere Ltd., before being taken up by Truth Ltd., will be written off to the extent of 5% of their respective book values. The profit on the conversion is to be divided between the shareholders of the two companies in the same proportion as the profits previously earned by them.
Draw up a purchase account in the books of Truth Co. Ltd. Also show as to how the Share Capital Accounts in the Honest and sincere companies would be closed.
उदाहरण 10. R Co. Ltd. और S Co. Ltd. अपने व्यवसाय T Co. Ltd. को बेचकर एकीकरण के लिये सहमत हुईं। T Co. Ltd. का निर्माण 7,50,000 की पूँजी के साथ हुआ जो कि 100 रुपये वाले 5,000 समता अंश तथा 2,500 12% अधिमान्य अंशों में विभक्त होगी। दोनों कम्पनियों के चिढे निम्न प्रकार हैं :
R Co. Ltd. and S Co. Ltd. decide for amalgamation by selling their business to a new company – T Co. Ltd., which is to be formed with an authorised capital of 7,50,000 divided into 5,000 Equity shares of 100 each and 2,500, 12% Preference shares of 100 each. The Balance Sheets of the two companies are as follows:
RCo. Ltd. और S Co. Ltd. का एकीकरण निम्न आधार पर किया जायेगा :
(अ) भूमि व भवन का मूल्य 65,000 रुपये से बढ़ा दिया जाये।
(ब) S Ltd. की स्थाई सम्पत्तियाँ 1,85,000 रुपये तक घटा दी जायें।
(स) R Ltd. के अंशधारी एक अधिमान्य अंश एवं दो समता अंश (10% प्रीमियम पर) पूर्ण दत्त 3 अंशों के बदले में प्राप्त करेंगे।
(द) S Ltd. के अंशधारी 5 अंशों के बदले में 2 अधिमान्य अंश व 2 समता अंश (10% प्रीमियम) पर प्राप्त करेंगे।
(इ) नई कम्पनी S Ltd. के ऋणपत्र व उपार्जित ब्याज का 14% ऋणपत्र 103 रुपये की दर से निर्गमित करके करेगी।
(फ) एकीकरण के व्यय 10,000 रुपये हुये जो नई कम्पनी द्वारा भुगतान किये गये।
नई कम्पनी की पुस्तकों में उपरोक्त प्रस्ताव को कार्यान्वित करने के लिये रोजनामचा प्रविष्टियाँ दीजिये तथा प्रारम्भिक चिट्ठा भी बनाइये।
It is proposed that the amalgamation of RCo. Ltd. and SCo. Ltd. should be on the following basis:
(a) Land and building be appreciated by * 65,000.
(b) Fixed assets of S Ltd. to be reduced to ₹ 1,85,000.
(c) The shareholders of R Ltd. to receive one preference share and two equity shares (at a premium of
10%) fully paid for three shares held.
(d) The shareholders of S Ltd. to receive two preference shares and two equity shares (at a premium of 10%) fully paid for five shares held.
(e) The new company discharges the debentures and accrued interest in S Ltd. by the issue of 14% debentures at 103.
(F) The expenses of amalgamation estimated at 10,000 to be borne by the new company.
Draft journal entries necessary to give effect to the proposal in the books of the new company, and give its initial Balance Sheet.
1 जनवरी 2015 को स्टार लि० के एकीकरण से निम्नलिखित शर्तों पर सन लि० का गठन किया गया : 1. स्टार लि० के ऋणपत्रधारियों को सन लि01.000 रुपये वाले 60, 14% ऋणपत्र निर्गमित करे।
2. मून लि० के ऋणपत्रधारियों ने आग्रह किया है कि उन्हें सन लि० के समता अंश आवंटित किये जाने चाहिये। तद्नुसार __उन्हें 12 रुपये प्रति अंश पर 10 रुपये वाले 7,500 समता अंश आवंटित किये गये।
3. स्टार लि० के पूर्वाधिकारी अंशधारियों ने ₹ 100 वाले 900, 13% शोध्य पूर्वाधिकारी अंशों के आवंटन के लिये आग्रह किया है।
4. स्टार लि० के समता अंशधारियों को उनके द्वारा धारित 7 समता अंशों के लिये सम मूल्य पर 10 समता अंश आवंटित करना है।
5. स्टार लि० की सम्पत्तियाँ पुस्तक मूल्य पर ली गयीं।
6. मून लि० की सम्पत्तियाँ और दायित्व इस प्रकार मूल्यांकित किये गये हैं :
ख्याति ₹ 30,000, भूमि र 1,50,000, भवन र 45,000, संयंत्र ₹ 1,20,000, अन्य स्थायी सम्पत्तियाँ ₹ 15,000, सभी चालू सम्पत्तियाँ ₹1,50,000 और सभी चालू दायित्व र 1,50,000।
मून लि० को शेष प्रतिफल का भुगतान सम मूल्य पर समता अंशों के आंवटन द्वारा होना है।
आपको निम्न दिखाना है :
(1) स्टार लि० और मून लि० को देय क्रय प्रतिफल।
(2) सन लि० की पुस्तकों में प्रारम्भिक प्रविष्टियाँ।
(3) सन लि० का चिट्ठा।
On 1st April 2015, Sun Ltd. was formed by amalgamating Star Ltd. and Moon Ltd. on the following terms:
7. Sun Ltd. to issue 60, 12% debentures of₹ 1,000 each to debenture holders of Star Ltd.
8. The debenture holders of Moon Ltd. insisted that they should be allotted equity shares in Sun Ltd. Accordingly, they were allotted 7,500 equity shares ofर 10 each at₹ 12per share..
9. Preference shareholders of Star Ltd. insisted for allotment of 900, 13% redeemable preference shares of₹ 100 each.
10. The equity shareholders of Star Ltd. are to be allotted 10 equity shares at par for equity shares held by them. The shares of Star Ltd. are of 10 each.
11. The assets of Star Ltd. are taken over at book value.
12. The assets and liabilities of Moon Ltd. are valued as under:
Goodwill * 30.000. Land * 1,50,000, Building 45,000, Plant 1,20,000. Other Fixed Assets 15,000. AII Current Assets₹1,50,000, All Current Liabilities₹1,50.000.
The balance of consideration is to be paid by allotment of equity shares at par to Moon Ltd.
You are required to show :
(1) Purchase consideration payable to Star Ltd. and Moon Ltd.
(2) Opening entries in the books of Sun Ltd.
(3) Balance Sheet of Sun Ltd.
उदाहरण 12. समान व्यवसाय चलाने वाले देव लि० और असुर लि
अपनी इकाइयों को एक नई कम्पनी देवासुर लि० को हस्तान्तरित करके एकीकरण के लिये सहमत हुए। हस्तान्तरण की तिथि पर दोनों कम्पनियों के आर्थिक चिठे इस प्रकार थे:
Deva Ltd. and Asura Ltd. carrying on similar business agreed to amalgamate by transferring their undertaking to a new company Devasura Ltd. The balance sheets of the two companies as on the date of transfer were as follows:
समझौते की शर्ते इस प्रकार थीं :
(अ) क्रय प्रतिफल में निम्न सम्मिलित था :
(i) दोनों कम्पनियों के दायित्वों को लिया जाना,
(ii) असुर लि० में ऋणपत्रों का 5% प्रीमियम पर देवासुर लि० में 14% ऋणपत्रों क निर्गमन द्वारा भगतान (iii) दोनों कम्पनियों में धारित प्रत्येक पूर्वाधिकारी अंश के लिये 10 ₹ वाले 10 समता अंशों का 27 प्रति अश प्रीमियम पर निर्गमन.
(iv) देव लि० में प्रत्येक समता अंशो के लिये 10 ₹ वाले 10 समता अंशों का 2 ₹ प्रति अंश प्रीमियम पर निगमित लेखा-विधि 9.34 निर्गमन और 22 ₹ नकद, तथा असुर लि० में प्रत्येक समता अंश के लिये 10 ₹ वाले 5 समता अंश 2 र प्रति अंश प्रीमियम पर और 80 ₹ नकद।
(ब) दोनों कम्पनियों की समस्त सम्पत्तियाँ और दायित्वों को उनके पुस्तक मूल्यों पर लिया गया सिवाय इसके कि देनदारों पर। 5% की दर से आयोजन करना है।
(स) कार्यशील पूँजी एकत्रित करने और क्रय प्रतिफलों के भुगतान करने के लिये देवासुर लि० ने 10 ₹ वाले 30,000 समता अंश 2.50 ₹ प्रति अंश प्रीमियम पर निर्गमन का निश्चय क्यिा।। और अनादरित हस्तान्तरण की तिथि के 5 दिन बाद देव लि० के कटौती किये गये बिलों में से एक 1,000 ₹ का बिल कर दिया गया।
आपसे अपेक्षा है –
(अ) देव लि० की पुस्तकों में इसके खाते बंद करने के लिये जर्नल में प्रविष्टियाँ कीजिये, और
(ब) देवासुर लि० का प्रारम्भिक चिट्ठा दिखलाइये।
The terms of agreement were as follows:
(a) The purchase consideration consisted of :
(i) the assumption of liabilities of both the companies,
(ii) the discharge of the debentures in Asura Ltd. at a premium of 5% by the issue of 14% debentures in Devasura Ltd.,
(iii) the issue of 10 equity shares of ₹ 10 each at a premium of ₹2per share for each preference share held in both the companies,
(iv) the issue of 10 equity shares of₹ 10 each at a premium of₹2per share and ₹ 22 in cash for each equity share in Deva Ltd. and 5 equity shares of ₹ 10 each at a premium of ₹2 per share and ₹80 in cash for every equity share in Asura Ltd.
(b) All the assets and liabilities of the two companies were taken over at their book values except that a provision @ 5% to be raised on debtors.
(C) In order to raise working capital and to pay the purchase considerations Devasura Ltd. decided to issue 30,000 equity shares of₹ 10 each at a premium of₹2.50 per share.
(d) Five days after the date of transfer, one of the discounted bills of Deva Ltd. for ₹ 1,000 fell due and was dishonored.
You are required to:
(a) Pass journal entries in the books of Deva Ltd. to close its accounts and
(b) Show the opening balance sheet of Devasura Ltd.
उदाहरण 14. 31 मार्च 2015 को रवि कम्पनी लि० का शशि कम्पनी में संविलयन हुआ। रवि कम्पनी लि० की सभी सम्पत्तियाँ एवं दायित्त्व शशि कम्पनी लि० द्वारा लिए गए। जिन मूल्यों पर सम्पत्तियों को लिया गया है, वे निम्न प्रकार हैं :
(अ) स्टाक को पुस्तक मूल्य से 10% अधिक पर;
(ब) प्लाण्ट एवं मशीनरी को पुस्तक मूल्य से 15% अधिक पर;
(स) ख्याति 80,000 ₹ पर;
(द) देनदार संदिग्ध ऋणों के लिए 10% आयोजन की शर्त के साथ लिये गए;
(इ) अग्नि बीमा पत्र जिस पर प्रीमियम का भुगतान अग्रिम कर दिया गया था, अभ्यर्पण न किया जा सका, समाप्त हो गया।
(फ) आय-कर वापसी दावा 5,000₹ पर लिया गया।
कर्मचारी क्षतिपूर्ति कोष से सम्बन्धित 3,000 ₹ का दावा कम्पनी ने स्वीकार कर लिया था, परन्तु भुगतान नहीं हो पाया।
क्रय प्रतिफल का भुगतान शशि कम्पनी लि० के पूर्ण चुकता अंशों में इस प्रकार किया गया कि रवि कम्पनी लि० के प्रत्येक एस अंशधारी जो कि दो अंश रखता है को तीन अंश प्राप्त हो सकें तथा शेष नकद में भुगतान किया गया।
रवि कम्पनी लि० का 31 मार्च 2015 को आर्थिक चिट्ठा निम्न प्रकार था :
The Ravi Co. Ltd. was absorbed by Shashi Co. Ltd. on 31st March 2015. The valuation at which assets | were taken up was as follows:
(a) Stock at 10% above book value;
(b) Plant and Machinery at 15% above book value;
(c) Goodwill at ₹ 80,000;
(d) Debtors were taken subject to a provision of 10% for doubtful debts;
(e) The Fire Insurance Policy against which premium was paid in advance could not be assigned so lapsed;
(f) Income-tax refund claim was taken at 5,000.
There was a claim of 3,000 against the Workmen’s Compensation Fund which was admitted by the company but was not paid.
The purchase consideration was to be paid in so many fully paid shares of the Shashi Co. Ltd. as may be distributed at three shares to the holders of every two shares of Ravi Co. Ltd. and the balance in cash.
The following is the Balance Sheet of Ravi Co. Ltd. as on 31st March 2015:
